Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 13 декабря 2018 г.

Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества

Неотделимые улучшения арендодатель (ссудодатель) принимает к учету на ту из дат, которая наступит раньше:

  • или на день подписания с арендатором (ссудополучателем) акта приема-передачи результатов работ по производству неотделимых улучшений;
  • или на день возврата арендованного (переданного в ссуду) имущества.

Если работы выполнялись не самим арендатором (ссудополучателем), попросите его передать вам копии актов, выставленных ему подрядчиками.

Стоимость неотделимых улучшений, облагаемых налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, включается в налоговую базу после их принятия к бухучету в составе ОС .

Расчет остальных налогов зависит от того, возмещаете ли вы арендатору (ссудополучателю) стоимость неотделимых улучшений.

Вариант 1. Стоимость улучшений не возмещается.

НДС, начисленный арендатором (ссудополучателем) при передаче улучшений, нельзя принять к вычету, даже если он выставит вам счет-фактуру .

Как при ОСН, так и при УСН стоимость неотделимых улучшений в налоговых доходах и расходах не учитывается .

Вариант 2. Стоимость улучшений возмещается.

НДС, начисленный арендатором (ссудополучателем) при передаче улучшений, принимается к вычету после принятия неотделимых улучшений к учету и получения счета-фактуры от арендатора (ссудополучателя).

При расчете налога на прибыль стоимость неотделимых улучшений в доходы не включается .

Неотделимые улучшения :

  • если для них можно установить свой СПИ, учитываются как отдельный объект ОС, по которому амортизация начисляется в обычном порядке. К таким неотделимым улучшениям можно отнести лифт или систему вентиляции, установленную в здании;
  • если для них нельзя установить свой СПИ, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость переданного в аренду имущества и списывается в расходы путем его амортизации. К таким неотделимым улучшениям можно отнести пристройку к зданию или работы по его реконструкции.

В любом случае часть стоимости неотделимых улучшений можно списать в расходы сразу, применив амортизационную премию .

При УСН стоимость неотделимых улучшений:


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ