Как арендатору учесть неотделимые улучшения помещения
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 10 июля 2020 г.

Как арендатору учесть неотделимые улучшения помещения

Возмещение стоимости неотделимых улучшений, полученное от арендодателя, учтите в налоговых доходах, начислите НДС и выставьте арендодателю счет-фактуру. В расходы включите свои затраты на улучшения, входной НДС по ним примите к вычету .

Проводки по учету возмещаемых неотделимых улучшений

Д 08 - К 60 (10, 70, 76)Затраты на неотделимые улучшения
Д 19 - К 60 (76)НДС с затрат на неотделимые улучшения
Д 68 - К 19Вычет НДС с затрат на неотделимые улучшения
Д 76 - К 08Переданы неотделимые улучшения
Д 76 - К 68Начислен НДС при передаче неотделимых улучшений
Д 60 (51) - К 76Возмещение стоимости неотделимых улучшений

Невозмещаемые неотделимые улучшения учитывайте как ОС. В бухучете начисляйте амортизацию исходя из СПИ, равного оставшемуся сроку аренды. В налоговом учете - исходя из СПИ арендованного помещения, а если для улучшений есть СПИ в Классификации ОС, исходя из этого СПИ. Амортизационную премию не применяйте. Недоамортизированную к окончанию договора часть первоначальной стоимости в расходах не учитывайте .

Пример. Амортизация неотделимых улучшений

Первоначальная стоимость неотделимых улучшений в арендованное помещение - 6 млн руб. СПИ в бухучете равен сроку аренды - 5 лет, в налоговом учете - 30 лет. Стоимость улучшений арендодатель не возмещает.

Ежегодно арендатор будет начислять амортизацию в бухучете по 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. / 5 лет), в налоговом учете - по 200 000 руб. (6 000 000 руб. / 30 лет). К окончанию срока аренды неотделимые улучшения будут самортизированы в бухучете полностью, в налоговом учете - в сумме 1 000 000 руб. (200 000 руб. x 5 лет). Недоамортизированную часть в размере 5 000 000 руб. (6 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) учесть в расходах нельзя.

Налог на имущество платите со среднегодовой балансовой стоимости невозмещаемых улучшений, даже если само помещение облагается по кадастру .

При передаче таких улучшений арендодателю начислите НДС на их рыночную стоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре - только для себя.

Проводки по учету невозмещаемых неотделимых улучшений

Д 08 - К 60 (10, 70, 76)Затраты на неотделимые улучшения
Д 19 - К 60 (76)НДС с затрат на неотделимые улучшения
Д 68 - К 19Вычет НДС с затрат на неотделимые улучшения
Д 01 - К 08Неотделимые улучшения учтены как ОС
Д 20 (25, 26, 44) - К 02Амортизация по неотделимым улучшениям
Д 02 - К 01Списана амортизация по переданным неотделимым улучшениям
Д 91 - К 68Начислен НДС при передаче неотделимых улучшений

Стоимость не согласованных с арендодателем неотделимых улучшений для налога на прибыль учесть нельзя .

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет