Как учесть продажу ОС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 марта 2019 г.

Как учесть продажу ОС

Шаг 1. Определяем остаточную стоимость ОС

Шаг 2. Начисляем НДС при продаже ОС

Шаг 3. Отражаем продажу ОС в бухгалтерском учете

Шаг 4. Отражаем продажу ОС для целей налогообложения прибыли

Как определить остаточную стоимость ОС

При продаже ОС, которое амортизировалось линейным методом, его остаточная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется по формуле :

Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле :

Пример. Определение остаточной стоимости ОС в налоговом учете

Первоначальная стоимость ОС - 1 200 000 руб. Применена амортизационная премия 120 000 руб. (1 200 000 руб. x 10%). С месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, и до 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи, начислена амортизация 963 928 руб.

Остаточная стоимость ОС - 116 072 руб. (1 200 000 руб. - 963 928 руб. - 120 000 руб.).

.Сборник типовых ситуаций,2019-03-25.

Как начислить НДС при продаже ОС

Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо .

При продаже ОС надо начислить НДС :

  • на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС;
  • на дату отгрузки ОС покупателю.

Датой отгрузки ОС признается :

  • при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема-передачи ;
  • при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема-передачи , независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался входной НДС при приобретении ОС.

Вариант 1. Изначально ОС было учтено на счете 01 без входного НДС. Например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС. Тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 20% с полной цены продажи .

Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 20/120 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета . Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

Пример. Заполнение счета-фактуры при продаже имущества, учитываемого с НДС

Бухгалтерская остаточная стоимость автомобиля - 590 000 руб. Цена продажи - 626 000 руб. Налоговая база по НДС - 36 000 руб. (626 000 руб. - 590 000 руб.). Сумма НДС, предъявляемая покупателю, - 6 000 руб. (36 000 руб. x 20/120).

Табличная часть счета-фактуры, выставленного покупателю, заполнена так.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

.Сборник типовых ситуаций,2019-03-25.

Как отразить продажу ОС в бухгалтерском учете

На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости - на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить :

Проводки при продаже ОС

Д 62 - К 91 Признан доход от продажи ОС
Д 91 - К 68 Начислен НДС
Д 02 - К 01 Списана начисленная амортизация
Д 91 - К 01 Остаточная стоимость ОС включена в расходы

Передача ОС покупателю оформляется актом по ОС-1, а если это недвижимость - по ОС-1а.

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

.Сборник типовых ситуаций,2019-03-25.

Как учесть продажу ОС для целей налогообложения прибыли

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете :

Доходы и расходы признаются :

  • при продаже недвижимости - на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (ОС-1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;
  • при продаже остальных ОС - на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (ОС-1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле :

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС введено в эксплуатацию в январе 2015 г., продано в феврале 2019 г. Срок эксплуатации - 49 месяцев (с февраля 2015 г. по февраль 2019 г.). СПИ - 61 месяц. Убыток от продажи - 40 000 руб.

Убыток списывается в течение 12 месяцев (61 мес. - 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2019 г. по февраль 2020 г., в прочие расходы включается по 3 333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите :

  • по строке 010 - общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;
  • по строке 020 - количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;
  • по строке 030 - выручку от продажи ОС;
  • по строке 040 - остаточную стоимость проданных ОС;
  • по строке 050 - сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);
  • по строке 060 - сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 .

Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ весенняя конференцияФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)