Аренда: учет у арендодателя
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 18 октября 2019 г.

Аренда: учет у арендодателя

Сданные в аренду ОС продолжайте учитывать у себя на балансе и амортизировать .

Обеспечительный платеж отражайте как аванс, в налоговые доходы не включайте .

НДС с обеспечительного платежа начислите как с аванса. Примите налог к вычету, когда зачтете платеж в счет арендной платы или вернете его арендатору .

Арендную плату включайте в доходы на последнее число каждого месяца. В налоговом учете - это внереализационный доход, в бухгалтерском - прочий. Но если аренда - ваш основной вид деятельности, арендная плата будет выручкой .

НДС с арендной платы начисляйте на последнее число месяца и выставляйте арендатору счет-фактуру .

Пример. Проводки по учету аренды нежилого помещения
  • Рабочим планом счетов организации предусмотрены субсчета 01.1 - "Основные средства в организации", 01.9 - "Основные средства, сданные в аренду", 76.9 - "Обеспечительный платеж по договору аренды", 76.АВ - "НДС по авансам полученным"
  • Д 01.09 - К 01.01Помещение передано в аренду
    Д 51 - К 76.09Получен обеспечительный платеж
    Д 76.АВ - К 68Начислен НДС с обеспечительного платежа
    Д 62 - К 91Начислена арендная плата
    Д 91 - К 68Начислен НДС с арендной платы
    Д 76.09 - К 62Обеспечительный платеж зачтен в счет арендной платы
    Д 68 - К 76.АВПринят к вычету НДС с обеспечительного платежа

Сумму возмещения коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включайте в доходы. А в расходы списывайте всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляйте, входной налог к вычету не принимайте .

Просто перевыставлять НДС и счета-фактуры на коммунальные услуги - электроэнергию, тепло- и водоснабжение, нельзя. Если нужен вычет НДС по коммуналке, можно оформить ее как переменную часть арендной платы или заключить агентский договор с небольшим вознаграждением.

Пример. Учет возмещения расходов на электроэнергию

Арендатор возмещает стоимость потребленной электроэнергии сверх арендной платы. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.

Д 62 - К 60Расходы на электроэнергию, возмещаемые арендатором6 000
Д 51 - К 62Получено возмещение расходов на электроэнергию6 000

Пример. Учет переменной части арендной платы

Арендная плата состоит из двух частей: фиксированной и переменной. Последняя равна стоимости электроэнергии, потребленной арендатором. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.

Д 91 - К 60Списаны расходы на электроэнергию в помещении, сданном в аренду5 000
Д 19 - К 60НДС, предъявленный энергоснабжающей компанией1 000
Д 68 - К 19Вычет НДС, предъявленного энергоснабжающей компанией1 000
Д 62 - К 91Начислена переменная часть арендной платы6 000
Д 91 - К 68НДС с переменной части арендной платы1 000
Д 51 - К 62Получена переменная часть арендной платы6 000

Пример. Учет по агентскому договору на коммунальные услуги

С арендатором заключен агентский договор, по которому агент - арендодатель приобретает для принципала - арендатора электроэнергию и перевыставляет счета-фактуры, полученные от энергоснабжающей компании. Вознаграждение по агентскому договору - 120 руб., в том числе НДС 20 руб. От энергоснабжающей компании получен счет за истекший месяц - 6 000 руб., в том числе НДС - 1 000 руб.

Д 62 - К 60Электроэнергия, приобретенная для арендатора6 000
Д 62 - К 91Вознаграждение по агентскому договору120
Д 91 - К 68НДС с агентского вознаграждения20
Д 51 - К 62Получены деньги по агентскому договору6 120

См. также:

  1. Как учесть неотделимые улучшения
  2. Как учитывать аренду по ФСБУ 25/2018

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую систему налогообложения применяет ваша организация (предприниматель)?

Вы можете выбрать до 2 вариантов ответа

ОСН
УСН (доходы минус расходы)
УСН (доходы)
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
НПД
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумИРСОТ осенняя конференция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"