Когда и как налоговый агент по НДС должен составлять счета-фактуры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 марта 2019 г.

Когда и как налоговый агент по НДС должен составлять счета-фактуры

Организация, даже если она на УСН или платит ЕНВД, является налоговым агентом по НДС и должна составить счет-фактуру в случаях, указанных в ст. 161 НК РФ. Наиболее распространены следующие.

Действия организации Срок составления счета-фактуры Количество экземпляров
Оплатила аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную авансом, - в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса. На стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную после их принятия к учету, - в течение пяти календарных дней со дня их оплаты Один (остается у налогового агента)
Оплатила имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Купила у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ
Как посредник иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, участвующий в расчетах, получила аванс или отгрузила товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ Если был получен аванс, то в течение пяти календарных дней со дня получения аванса. Независимо от того, был ли получен аванс, - в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (работ, услуг) Два (один передается покупателю, второй остается у налогового агента)

Обратите внимание: при приобретении или отгрузке товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры можно не составлять .

Налоговый агент - посредник иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ, авансовые, отгрузочные, а также корректировочные счета-фактуры оформляет так же, как и обычный продавец .

В остальных случаях, перечисленных в таблице, налоговый агент оформляет счет-фактуру так .

Номер строки счета-фактуры Что надо указать
при аренде (покупке) имущества у органа власти при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца, не состоящего на налоговом учете в РФ
2 Наименование (полное или сокращенное) продавца, указанное в договоре
Адрес продавца в соответствии с данными ЕГРЮЛ Адрес продавца, указанный в договоре
ИНН и КПП органа власти Прочерк
5 Номер и дату платежного поручения на оплату аренды или приобретенного имущества Если оплачены товары - номер и дату платежного поручения на оплату. Если оплачены работы (услуги) - номер и дату платежного поручения на перечисление НДС в бюджет
6 Свое наименование (полное или сокращенное)
Свой адрес
Свои ИНН и КПП

Остальные строки и графы счета-фактуры заполняются так же, как при отгрузке товаров (работ, услуг). Подписывают счет-фактуру руководитель организации - налогового агента и ее главный бухгалтер или иные лица, уполномоченные доверенностью или приказом руководителя.

Пример. Заполнение счета-фактуры при аренде имущества у органа власти

ООО "Альфа" арендует у Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области по договору от 11.01.2019 N 02/19 нежилое помещение по адресу: г. Кемерово, Кузнецкий проспект, д. 26. Арендная плата - 360 000 руб. в месяц, включая НДС - 60 000 руб. . Арендная плата за февраль 2019 г. в размере 300 000 руб. перечислена платежным поручением от 12.02.2019 N 104.

Счет-фактура в единственном экземпляре оформлен так.

Пример. Заполнение счета-фактуры при приобретении услуг у иностранной организации

Компания Velnet Cons Ltd. (место нахождения - Республика Кипр) оказала ООО "Альфа" аудиторские услуги. Стоимость услуг - 360 000 руб., включая НДС - 60 000 руб. . ООО "Альфа" перечислило НДС за Velnet Cons Ltd. в бюджет по платежному поручению от 17.01.2019 N 122.

Счет-фактура в единственном экземпляре оформлен так.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ весенняя конференция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)