Раздельный учет НДС: условия, методика, примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 июля 2019 г.

Раздельный учет НДС: условия, методика, примеры

Раздельный учет входного НДС надо вести, если у вас есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции. Например, вы продаете товары с НДС и получаете проценты по займу или вносите имущество в уставный капитал .

Пример. Когда раздельный учет не нужен

Доходы, не облагаемые НДС, не связаны с реализацией. Например, при получении процентов по депозиту, договорных санкций

Экспорт товаров, не отнесенных к сырьевым

Оказание услуг нерезидентам

Раздельный учет можно организовать в бухучете - на счете 19. В учетной политике укажите, что используете отдельные субконто - НДС, принимаемый к вычету; НДС, учитываемый в стоимости товаров, работ, услуг; НДС, который нужно распределить.

Входной НДС по общехозяйственным расходам по итогам квартала распределите между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально их доле в общем объеме реализации .

Стоимость товаров, работ и услуг - это выручка от их продажи без НДС .

При выдаче займов долю необлагаемых операций считайте так: и в необлагаемую, и в общую стоимость товаров включите полученные проценты .

При продаже ценных бумаг в расчете пропорции учитывайте не выручку, а прибыль от операции .

Часть НДС по общехозяйственным расходам, которая относится к облагаемым операциям, примите к вычету, оставшуюся - включите в стоимость товаров или спишите в расходы. Если выполняется правило 5 процентов, можно принять к вычету весь налог.

НДС по основным средствам, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций в первом или втором месяце квартала, можно распределять по итогам месяца .

Пример. Методика раздельного учета НДС в учетной политике

Организация ведет раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в бухгалтерском учете на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" по соответствующим субконто:

  • НДС, принимаемый к вычету;
  • НДС, учитываемый в стоимости;
  • НДС, который надо распределить.

НДС по товарам, работам и услугам, предназначенным для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, организация:

  • распределяет на последнее число квартала в порядке, установленном п. 4.1 ст. 170 НК РФ;
  • полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
Пример. Раздельный учет входного НДС при необлагаемых продажах

Входной НДС за квартал по товарам, работам, услугам: предназначенным только для деятельности, облагаемой НДС, - 200 000 руб.; по работам и услугам для необлагаемой деятельности - 25 000 руб.; подлежащий распределению (по общехозяйственным расходам) - 30 000 руб., из них 20 000 руб. - по арендной плате за офис, 10 000 руб. - по канцтоварам. В течение квартала 60% канцтоваров выданы работникам.

Выручка организации за квартал - 2 030 000 руб. (без учета НДС), в том числе выручка от продаж, облагаемых НДС, - 1 800 000 руб., от продаж, не облагаемых НДС, - 230 000 рублей.

На последнее число квартала распределяем НДС по общехозяйственным расходам. Доля облагаемых операций - 88,67% (1 800 000 руб. / (1 800 000 руб. + 230 000 руб.)). Из 20 000 руб. НДС по арендной плате к вычету принимаем 17 734 руб. (20 000 руб. x 88,67%), оставшиеся 2 266 руб. (20 000 руб. - 17 734 руб.) списываем в расходы.

Из 10 000 руб. НДС по канцтоварам к вычету принимаем 8 867 руб. (10 000 руб. x 88,67%). Оставшиеся 1 133 руб. (10 000 руб. - 8 867 руб.) распределяем между канцтоварами, выданными работникам и оставшимися на складе. НДС по канцтоварам, выданным работникам, - 679,8 руб. (1 133 руб. x 60%) списываем в расходы. НДС по оставшимся канцтоварам - 453,2 руб. (1 133 руб. - 679,8 руб.) включаем в их стоимость.

ПроводкаОперацияСумма, руб.
В течение квартала
Д 19.03/к вычету - К 60Учтен НДС по товарам для облагаемой деятельности200 000
Д 68 - К 19.03/к вычетуПринят к вычету НДС по товарам для облагаемой деятельности200 000
Д 19.04/в стоимость - К 60Учтен НДС по работам и услугам для необлагаемой деятельности25 000
Д 44 (20, 26) - К 19.04/в стоимостьНДС по работам и услугам для необлагаемой деятельности включен в их стоимость25 000
Д 19.03/к распределению - К 60Учтен НДС по канцтоварам10 000
Д 19.04/ к распределению - К 60Учтен НДС по аренде20 000
На последнее число квартала
Д 68 - К 19.04/к распределениюЧасть НДС по арендной плате принята к вычету17 734
Д 44 (26) - К 19.04/к распределениюЧасть НДС по арендной плате отнесена на расходы2 266
Д 68 - К 19.03/к распределениюЧасть НДС по канцтоварам принята к вычету8 867
Д 44 (26) - К 19.03/к распределениюЧасть НДС по канцтоварам отнесена на расходы679,8
Д 10 - К 19.03/к распределениюЧасть НДС по канцтоварам включена в их стоимость453,2

Пример. Раздельный учет входного НДС при выдаче займа

Выручка от облагаемой НДС деятельности за квартал - 10 000 000 руб. (без учета НДС), проценты по выданному займу - 100 000 руб. Входной НДС по общехозяйственным расходам - 200 000 руб.

В конце квартала организация проверяет, выполняется ли правило 5 процентов. Правило выполняется - организация принимает к вычету весь НДС по общехозяйственным расходам.

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 19 - К 76Учтен входной НДС по аренде офиса200 000
Д 68.02 - К 19НДС по аренде принят к вычету200 000

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вам уже приходилось сталкиваться в работе с электронными больничными листами?
А что, такие есть? Не слышали...
Что-то слышали, но ни разу не сталкивались
Да, мы уже оплачивали такие больничные
Работники приносили такие листки, но мы просили их принести больничные на бумаге
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.19%
июнь 2019 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"