Представительские расходы: оформление и учет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 15 ноября 2019 г.

Представительские расходы: оформление и учет

Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков .

Расходы на алкоголь можно учесть как представительские, если спиртные напитки предназначены именно для официального мероприятия .

Нельзя учесть расходы, не относящиеся к деловой встрече, - на развлекательные и оздоровительные мероприятия, проживание и отдых, питание участников до и после официального приема .

Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов .

Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих .

НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету .

Пример. Расчет норматива представительских расходов

В 1 квартале на проведение переговоров с представителями фирмы-покупателя потрачено 36 000 руб. (в том числе НДС - 6 000 руб.). Во 2 квартале представительских расходов не было. Расходы на оплату труда за 1 квартал - 477 000 руб., за полугодие - 1 007 000 руб.

Норматив представительских расходов в 1 квартале - 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%). Это меньше фактической величины, поэтому для налога на прибыль учитываем только 19 080 руб. Принимаем к вычету НДС - 3 816 руб. (19 080 руб. x 20%).

Норматив за полугодие - 40 280 руб. (1 007 000 руб. x 4%). Это больше фактической величины, поэтому представительские расходы можно учесть полностью. 30 июня признаем остаток расходов - 10 920 руб. (30 000 руб. - 19 080 руб.) и принимаем к вычету остаток НДС - 2 184 руб. (6 000 руб. - 3 816 руб.).

Проводки по представительским расходам

Д 26 (44) - К 60 (71) Списаны представительские расходы
Д 19 - К 60 (71) НДС по представительским расходам
Д 68 - К 19 Вычет НДС по представительским расходам
Д 91 - К 19 По итогам года списан НДС по сверхнормативным расходам

Образец отчета о проведении представительского мероприятия

Образец приказа о проведении представительского мероприятия

Образец сметы расходов на проведение представительского мероприятия

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ