Представительские расходы: оформление и учет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 24 мая 2019 г.

Представительские расходы: оформление и учет

Представительские расходы - затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров. Это расходы на официальный прием (например, деловой обед), доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков .

Расходы на алкоголь можно учесть как представительские, если спиртные напитки предназначены именно для официального мероприятия .

Нельзя учесть расходы, не относящиеся к деловой встрече, - на развлекательные и оздоровительные мероприятия, проживание и отдых, питание участников до и после официального приема .

Представительские расходы подтверждает отчет о мероприятии. Укажите в нем программу, участников, время и место проведения встречи, состав, перечень расходов. К отчету обязательно приложите первичные документы на расходы - накладные, акты, чеки. Кроме отчета можно составить приказ и смету расходов .

Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих .

НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету .

Пример. Расчет норматива представительских расходов

В 1 квартале на проведение переговоров с представителями фирмы-покупателя потрачено 36 000 руб. (в том числе НДС - 6 000 руб.). Во 2 квартале представительских расходов не было. Расходы на оплату труда за 1 квартал - 477 000 руб., за полугодие - 1 007 000 руб.

Норматив представительских расходов в 1 квартале - 19 080 руб. (477 000 руб. x 4%). Это меньше фактической величины, поэтому для налога на прибыль учитываем только 19 080 руб. Принимаем к вычету НДС - 3 816 руб. (19 080 руб. x 20%).

Норматив за полугодие - 40 280 руб. (1 007 000 руб. x 4%). Это больше фактической величины, поэтому представительские расходы можно учесть полностью. 30 июня признаем остаток расходов - 10 920 руб. (30 000 руб. - 19 080 руб.) и принимаем к вычету остаток НДС - 2 184 руб. (6 000 руб. - 3 816 руб.).

Проводки по представительским расходам

Д 26 (44) - К 60 (71) Списаны представительские расходы
Д 19 - К 60 (71) НДС по представительским расходам
Д 68 - К 19 Вычет НДС по представительским расходам
Д 91 - К 19 По итогам года списан НДС по сверхнормативным расходам

Образец отчета о проведении представительского мероприятия

Образец приказа о проведении представительского мероприятия

Образец сметы расходов на проведение представительского мероприятия

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонкурс IFRS Professional
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"