В 2020 г. организации с выручкой не больше 100 млн руб. за предыдущие 4 квартала платят только квартальные авансовые платежи, рассчитанные из фактической прибыли п. 2 ст. 2 Закона N 121-ФЗ.

Организации с выручкой от 100 млн руб. за предыдущие 4 квартала по общему правилу платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению ст. 286 НК РФ.

Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3 нацело, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо.

В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ.

В декларации авансовые платежи отражают так: в строке 180 рассчитывают платеж из фактической прибыли, полученной с начала года, а в строке 210 - общую сумму авансов, которые уже надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними - сумма к доплате, отрицательная - к уменьшению.

Ежемесячные платежи на следующий квартал общей суммой приводят в строке 290 Листа 02. А с разбивкой на 3 платежа - в подразделе 1.2.

Строку 320 Листа 02 заполняют только в декларации за 9 месяцев. В ней указывают ту же сумму, что и в строке 290 п. 5.15 Порядка заполнения декларации.

В 2020 г. начиная с апреля в любое время можно перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли. Но придется сдавать декларацию по итогам каждого месяца.

Для перехода на авансы по фактической прибыли с апреля подайте в ИФНС уведомление не позднее 08.05.2020. Для перехода с другого месяца - не позднее его 20-го числа. Так, для авансов за май последний день уведомления - 20.05.2020 п. 2.1 ст. 286 НК РФ.