Как отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 09 декабря 2019 г.

Как отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете

Оприходование излишков ОС и ТМЦ

Излишки оприходуйте по рыночной цене на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. Бухгалтерские программы в документе на оприходование по умолчанию ставят учетную цену, то есть цену покупки имущества тех же наименований. Измените ее, если знаете, что учетная цена отличается от рыночной.

В налоговом учете рыночную стоимость оприходованных излишков включите в доходы. По ОС можно начислять амортизацию, но амортизационную премию применять нельзя. ТМЦ учитывайте в расходах в общем порядке.

Проводки по учету излишков ОС и ТМЦ

Д 01 - К 91 Приняты к учету излишки ОС
Д 10 (41, 43) - К 91 Приняты к учету излишки материалов (товаров, готовой продукции)

Списание недостач ОС и ТМЦ

Недостачу ТМЦ зафиксируйте в инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. Недостачу ОС - в описи ИНВ-1 и ведомости ИНВ-18. С материально ответственного лица возьмите объяснение о причинах недостачи.

В налоговом учете недостачу ТМЦ в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу ТМЦ, по которым нет норм естественной убыли, а также недостачу ОС возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества - в расходах .

Если ущерб возмещать некому, для учета расходов нужен документ, подтверждающий отсутствие виновных. Так, при хищении надо написать заявление в ОВД и получить постановление о приостановлении предварительного следствия или дознания из-за того, что виновное лицо не установлено .

НДС при недостаче восстанавливать не надо .

Недостачи отражают на счете 94: по дебету - сумму потерь, по кредиту - списание потерь на виновных лиц или на расходы.

Д 94 - К 01 (10, 41, 43) Списана стоимость недостач
Д 20 (25, 26, 44) - К 94 Списана естественная убыль
Д 73 - К 94 Недостача отнесена на виновное лицо
Д 50 (51, 70) - К 73 Недостача взыскана с виновного лица
Д 91 - К 94 Списана невозмещенная недостача
Пересортица - одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта ТМЦ одного наименования. Например, излишек яблок "Голд" и недостача яблок "Пинк". В бухучете такие излишки и недостачи можно зачесть внутренними проводками по счетам 10, 41 или 43. И только потом списывать недостачи или оприходовать излишки. В налоговом учете зачет по пересортице делать нельзя .

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ