Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 марта 2019 г.

Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности

НДС при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг надо начислять, только если вы уступаете долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается. Но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога .

В налоговом учете при уступке просроченной задолженности включите в доходы выручку от продажи долга, а в расходы - сумму уступленного долга с НДС. Убыток можно учесть полностью .

При уступке требования, срок оплаты которого не наступил, убыток от сделки нормируется. Максимальный убыток равен процентам, которые пришлось бы уплатить за пользование суммой, полученной от нового кредитора, со дня уступки до дня погашения долга . В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы по такой сделке отражают в строках 100 - 150 специального Приложения 3 к Листу 02.

Пример. Учет убытка от первичной уступки права требования

Поставщик уступает требование по оплате товаров - 150 000 руб. со сроком погашения 31.01.2019 за 140 000 руб. Убыток от сделки - 10 000 руб. (140 000 руб. - 150 000 руб.).

Вариант 1 - уступка произошла 31.01.2019 или позже. В расходах учитываем всю сумму долга - 150 000 руб., в том числе весь убыток.

Вариант 2 - уступка произошла до 31.01.2019. В налоговом учете убыток ограничен. Так, если уступка произошла 21.01.2019, максимум равен процентам со 140 000 руб. за период с 22.01.2019 по 31.01.2019. Проценты считаем по ключевой ставке, увеличенной в 1,25 раза, - 371,58 руб. (140 000 руб. x 7,75% x 1,25 / 365 дн. x 10 дн.). Сверхлимитный убыток - 9 628,42 руб. (10 000 руб. - 371,58 руб.) не учитываем. Общая величина расходов - 140 371,58 руб. (150 000 руб. - 9 628,42 руб.).

Проводки у цедента при первичной уступке требования

Д 76 - К 91 Доход от уступки требования
Д 91 - К 62 Требование списано в расходы


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)