Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 10 июля 2020 г.

Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности

НДС при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг надо начислять, только если вы уступаете долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается. Но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога .

В налоговом учете при уступке просроченной задолженности включите в доходы выручку от продажи долга, а в расходы - сумму уступленного долга с НДС. Убыток можно учесть полностью .

При уступке требования, срок оплаты которого не наступил, убыток от сделки нормируется. Максимальный убыток равен процентам, которые пришлось бы уплатить за пользование суммой, полученной от нового кредитора, со дня уступки до дня погашения долга . В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы по такой сделке отражают в строках 100 - 150 специального Приложения 3 к Листу 02.

Пример. Учет убытка от первичной уступки права требования

Поставщик уступает требование по оплате товаров - 150 000 руб. со сроком погашения 01.07.2020 за 140 000 руб. Убыток от сделки - 10 000 руб. (140 000 руб. - 150 000 руб.).

Вариант 1 - уступка произошла 01.07.2020 или позже. В расходах учитываем всю сумму долга - 150 000 руб., в том числе весь убыток.

Вариант 2 - уступка произошла до 01.07.2020. В налоговом учете убыток ограничен. Так, если уступка произошла 22.06.2020, максимум равен процентам со 140 000 руб. за период с 23.06.2020 по 01.07.2020. Проценты считаем по ключевой ставке, увеличенной в 1,25 раза, - 193,65 руб. (140 000 руб. x 4,5% x 1,25 / 366 дн. x 9 дн.). Сверхлимитный убыток - 9 806,35 руб. (10 000 руб. - 193,65 руб.) не учитываем. Общая величина расходов - 140 193,65 руб. (150 000 руб. - 9 806,35 руб.).

Проводки у цедента при первичной уступке требования

Д 76 - К 91 Доход от уступки требования
Д 91 - К 62 Требование списано в расходы

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтСплайн
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет