Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 14 июня 2019 г.

Как первоначальному кредитору учесть уступку дебиторской задолженности

НДС при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг надо начислять, только если вы уступаете долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается. Но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога .

В налоговом учете при уступке просроченной задолженности включите в доходы выручку от продажи долга, а в расходы - сумму уступленного долга с НДС. Убыток можно учесть полностью .

При уступке требования, срок оплаты которого не наступил, убыток от сделки нормируется. Максимальный убыток равен процентам, которые пришлось бы уплатить за пользование суммой, полученной от нового кредитора, со дня уступки до дня погашения долга . В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы по такой сделке отражают в строках 100 - 150 специального Приложения 3 к Листу 02.

Пример. Учет убытка от первичной уступки права требования

Поставщик уступает требование по оплате товаров - 150 000 руб. со сроком погашения 31.01.2019 за 140 000 руб. Убыток от сделки - 10 000 руб. (140 000 руб. - 150 000 руб.).

Вариант 1 - уступка произошла 31.01.2019 или позже. В расходах учитываем всю сумму долга - 150 000 руб., в том числе весь убыток.

Вариант 2 - уступка произошла до 31.01.2019. В налоговом учете убыток ограничен. Так, если уступка произошла 21.01.2019, максимум равен процентам со 140 000 руб. за период с 22.01.2019 по 31.01.2019. Проценты считаем по ключевой ставке, увеличенной в 1,25 раза, - 371,58 руб. (140 000 руб. x 7,75% x 1,25 / 365 дн. x 10 дн.). Сверхлимитный убыток - 9 628,42 руб. (10 000 руб. - 371,58 руб.) не учитываем. Общая величина расходов - 140 371,58 руб. (150 000 руб. - 9 628,42 руб.).

Проводки у цедента при первичной уступке требования

Д 76 - К 91 Доход от уступки требования
Д 91 - К 62 Требование списано в расходы

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRS ProfessionalЛетний деловой конгресс ИРСОТ