Как заимодавцу учесть уступку требования по договору займа
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 14 декабря 2018 г.

Как заимодавцу учесть уступку требования по договору займа

При уступке требования по займу не надо начислять НДС и выставлять счет-фактуру .

На дату уступки начислите проценты по займу в бухгалтерском и налоговом учете так же, как и при возврате займа. В доходы включите сумму, причитающуюся вам по договору цессии, а в расходы - уступленный долг и начисленные, но еще не полученные проценты .

Если долг еще не просрочен, в налоговом учете убыток от уступки нормируется. Максимум, который можно списать в расходы, равен процентам, которые пришлось бы уплатить за пользование деньгами, полученными от нового кредитора, со дня уступки до дня погашения долга .

Пример. Учет уступки требования по договору займа

12.03.2018 ООО "Альфа" предоставило ООО "Бета" заем 2 000 000 руб. на 1 год по ставке 10% годовых. Проценты уплачиваются при возврате займа. За март - ноябрь начислены проценты 144 109,60 руб. 12.12.2018 ООО "Альфа" уступило требование по займу ООО "Гамма" за 2 100 000 руб.

Доход от уступки - 2 100 00 руб. Проценты по займу за 12 дней декабря - 6 575,34 руб. (2 000 000 руб. x 10% / 365 x 12 дн.). Общая сумма расходов по уступке - 2 150 684,94 руб. (2 000 000 руб. + 144 109,60 руб. + 6 575,34 руб.). Убыток от уступки - 50 684,94 руб. (2 100 000 руб. - 2 150 684,94 руб.).

В налоговом учете максимальный убыток равен процентам с 2 100 000 руб. за период с 13.12.2018 по 12.03.2019. Проценты считаем по ключевой ставке на дату уступки, увеличенной в 1,25 раза, - 48 544,52 руб. (2 100 000 руб. x 7,5% x 1,25 / 365 дн. x 90 дн.). Сверхлимитный убыток - 2 140,42 руб. (50 684,94 руб. - 48 544,52 руб.) не учитываем. Общая величина расходов в налоговом учете - 2 148 544,52 руб. (2 150 684,94 руб. - 2 140,42 руб.).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 58 - К 51Выдан заем2 000 000
Д 76-Бета - К 91Проценты за март - ноябрь144 109,60
Д 76-Бета - К 91Проценты за декабрь6 575,34
Д 76-Гамма - К 91Доход от уступки2 100 000
Д 91 - К 58Списан заем2 000 000
Д 91 - К 76-БетаСписаны проценты150 684,94


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ