Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 23 октября 2020 г.

Как создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Напишите в учетной политике, что ведете учет с применением резерва .

Резерв рассчитывайте на последнее число каждого квартала. Включайте в него только сомнительные долги: с просрочкой более 90 дней - полностью, от 45 до 90 дней - в размере половины долга. Долги учитывайте с НДС .

Если у вашей компании есть встречные обязательства перед должником, в резерв включайте только разницу между дебиторской и кредиторской задолженностью. Так, если контрагент должен вам 200 000 руб., а вы ему - 50 000 руб., резервируйте 150 000 руб. .

Сумма резерва ограничена. Она не может превышать наибольшую из двух величин - 10% выручки за отчетный период или 10% выручки за прошлый год .

Рассчитав резерв впервые, полностью включите его в расходы. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, то есть уменьшайте на нее резерв. И только если резерва не хватит, остаток долга включайте в расходы. Это касается любых безнадежных долгов, включая те, по которым резерв вы не создавали .

Резерв, рассчитанный на каждую следующую отчетную дату, сравните с остатком резерва. Если новый резерв больше, разницу включите в расходы. Если меньше - в доходы .

На конец года резерв считайте так же. Отличается только лимит - 10% выручки за текущий год. Если в будущем году резерв создавать не будете, остаток включите в доходы 31 декабря .

В декларации по налогу на прибыль:

  • • расходы на отчисления в резерв включите в строку 200;
  • • доходы, если резерв на отчетную дату оказался меньше его остатка, - в строку 100;
  • • безнадежную задолженность, не покрытую резервом и напрямую списанную в расходы, - в строки 302 и 300.
Пример. Резерв по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль

ООО "Альфа" создает резерв по сомнительным долгам с 2020 г. Выручка за 2019 г. - 150 млн руб., за 1 квартал 2020 г. - 35 млн руб., за полугодие - 80 млн руб., за 9 месяцев - 130 млн руб., за 2020 г. - 160 млн руб.

Данные о сомнительных долгах по оплате товаров:

Сумма, руб.Дата возникновения (1-й день просрочки)45-й день просрочки90-й день просрочкиДата погашенияДата признания долга безнадежным
200 00014.01.201728.02.201713.04.2017-14.01.2020
500 00023.01.202007.03.202021.04.202016.10.2020-
150 00026.06.202009.08.202023.09.2020--

Безнадежный долг 200 000 руб. включаем в расходы, так как резерва на эту дату еще нет.

31 марта рассчитываем резерв - 250 000 руб. (500 000 руб. x 50%) и норматив резерва - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 35 млн руб. x 10%), весь резерв включаем в расходы.

30 июня рассчитываем резерв - 500 000 руб. (500 000 руб. x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 80 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 июня и остатком резерва, созданного на 31 марта, - 250 000 руб. (500 000 руб. - 250 000 руб.).

30 сентября рассчитываем резерв - 650 000 руб. (500 000 x 100% + 150 000 x 100%) и норматив - 15 млн руб. (150 млн руб. x 10% > 130 млн руб. x 10%). В расходы включаем разницу между резервом на 30 сентября и остатком резерва, созданного на 30 июня, - 150 000 руб. (650 000 руб. - 500 000 руб.).

31 декабря рассчитываем резерв - 150 000 руб. (150 000 руб. x 100%) и норматив - 16 млн руб. (160 млн руб. x 10%). Поскольку резерв на 31 декабря меньше остатка резерва, созданного на 30 сентября, включаем в доходы 500 000 руб. (150 000 руб. - 650 000 руб.).

Отражаем эти суммы в декларации так.

1 квартал 2020 г.:

Полугодие 2020 г.:

9 мес. 2020 г.:

2020 год:

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
Нужное