Как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 02 июля 2020 г.

Как создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Создавать резерв по сомнительным долгам надо минимум раз в год - на 31 декабря. А если вы делаете промежуточную отчетность - на последнее число каждого квартала или месяца.

Как рассчитывать резерв, организация решает сама. Если у вас есть резерв для налога на прибыль, можно и в бухучете формировать его по тем же правилам.

Если нет, лучше использовать статистический способ. Даже когда дебиторов много, он позволяет не отслеживать состояние каждого долга, а рассчитывать резерв сразу по всей дебиторке.

Долю безнадежных долгов посчитайте за два предыдущих года.

Рассчитывая резерв впервые, начислите его по кредиту счета 63. После этого безнадежную дебиторскую задолженность списывайте за счет резерва, т.е. уменьшайте на нее начисленный резерв. И только если резерва не хватило, остаток долга включайте в прочие расходы.

В дальнейшем по счету 63 доначисляйте разницу между новым резервом и остатком резерва. Если новый резерв окажется меньше остатка, восстановите резерв, включив разницу в прочие доходы.

Проводки по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам

Д 91 - К 63Создан или доначислен резерв
Д 63 - К 62 (60, 76)Безнадежный долг списан за счет резерва
Д 91 - К 62 (60, 76)Списан безнадежный долг, не покрытый резервом
Д 63 - К 91Восстановлен резерв

В балансе резерв отдельно не показывайте, но дебиторскую задолженность отражайте за минусом резерва.

Пример. Резерв по сомнительным долгам в бухучете

ООО "Альфа" создает резерв по сомнительным долгам ежеквартально статистическим способом. За два предыдущих года списаны безнадежные долги - 100 000 руб. Суммарный дебетовый оборот по счетам 60, 62, 76 за два года - 5 000 000 руб.

На 1 января сальдо счета 63 - 50 000 руб. Дебетовое сальдо счетов 60, 62, 76 на 31 марта - 1 000 000 руб., на 30 июня - 1 200 000 руб., на 30 сентября - 1 100 000 руб., на 31 декабря - 900 000 руб. 15 сентября списан безнадежный долг 30 000 руб.

Доля безнадежных долгов - 2% (100 000 руб. / 5 000 000 руб. x 100%).

31 марта рассчитываем резерв - 20 000 руб. (1 000 000 руб. x 2%), это на 30 000 руб. (20 000 руб. - 50 000 руб.) больше остатка резерва, значит, надо восстановить 30 000 руб. (30 000 руб. - 50 000 руб.).

30 июня рассчитываем резерв - 24 000 руб. (1 200 000 руб. x 2%), это на 4 000 руб. (24 000 руб. - 20 000 руб.) больше остатка резерва, значит, надо начислить в резерв 4 000 руб.

15 сентября списываем безнадежный долг за счет резерва - 24 000 руб., в прочие расходы - 6 000 руб. (30 000 руб. - 24 000 руб.)

30 сентября рассчитываем резерв - 22 000 руб. (1 100 000 руб. x 2%), так как остаток резерва, созданного на 30 июня, равен нулю, начисляем в резерв 22 000 руб.

31 декабря рассчитываем резерв - 18 000 руб. (900 000 руб. x 2%), это на 4 000 руб. (18 000 руб. - 22 000 руб.) меньше остатка резерва, значит, надо восстановить 4 000 руб.

31 марта
Д 63 - К 91Восстановлен резерв30 000
30 июня
Д 91 - К 63Доначислен резерв4 000
15 сентября
Д 63 - К 62Списан безнадежный долг за счет резерва24 000
Д 91 - К 62Списан безнадежный долг в части, не покрытой резервом6 000
30 сентября
Д 91 - К 63Доначислен резерв22 000
31 декабря
Д 63 - К 91Восстановлен резерв4 000

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам получить «коронавирусную» субсидию 12130 руб.?
Да, без проблем
Да, но сначала придрались к некорректным данным расчетного счета
Да, но пришлось открывать расчетный счет
Нет, потому что есть задолженность больше 3000 руб.
Нет, так как пострадавший вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан как дополнительный
Нет, поскольку пострадавший вид деятельности не указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Нет, потому что мы не попали в список пострадавших отраслей
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
СплайнФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»