Как учесть вексель, полученный в оплату товаров
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 18 октября 2019 г.

Как учесть вексель, полученный в оплату товаров

Получив вексель от покупателя, не отражайте ни доходы, ни расходы.

Проценты или дисконт начисляйте и включайте во внереализационные доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия .

Проценты начисляйте на номинал векселя по ставке, которая в нем указана.

Дисконт, то есть превышение номинала векселя над стоимостью отгруженных за него товаров, начисляйте равномерно. Например, за товар стоимостью 970 000 руб. с НДС вы получили вексель номиналом 1 000 000 руб. со сроком погашения через 100 дней. Дисконт по векселю 30 000 руб. (1 000 000 руб. - 970 000 руб.). За месяц, в котором 30 дней, начислите 9 000 руб. дисконта (30 000 руб. / 100 дн. x 30 дн.).

За день, когда вексель получен, проценты и дисконт не начисляйте.

В день выбытия векселя :

  • включите в доходы все полученные за него деньги, а если вы передали вексель в оплату товаров - ваш долг перед поставщиком с НДС;
  • в расходы спишите сумму, по которой вексель принят к учету, а также проценты или дисконт, ранее учтенные во внереализационных доходах.

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от выбытия векселя отражайте в Листе 05.

Собственный вексель покупателя отражайте на специальном субсчете к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", а вексель третьего лица - на счете 58 "Финансовые вложения".

Проводки по учету операций с векселями

Д 58 (62-векселя) - К 62 Принят вексель в оплату товаров, работ, услуг
Д 58 (62-векселя) - К 91 Начислены дисконт, проценты
Д 76 (60) - К 91 Вексель продан, погашен, передан в оплату
Д 91 - К 58 (62-векселя) Стоимость векселя списана в расходы
Пример. Учет продажи векселя третьего лица

11 мая организация передала покупателю товар стоимостью 354 000 руб. (включая НДС - 59 000 руб.). В этот же день в оплату товара покупатель передал организации дисконтный вексель третьего лица номиналом 384 000 руб. и со сроком погашения 19 августа. 5 августа вексель был продан третьему лицу за 380 000 руб. Дисконт по векселю - 30 000 руб. (384 000 руб. - 354 000 руб.). Срок обращения - 100 дней (с 12 мая по 19 августа).

Организация признает во внереализационных доходах дисконт:

  • 31 мая - 6 000 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 20 дн.);
  • 30 июня - 9 000 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 30 дн.);
  • 31 июля - 9 300 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 31 дн.);
  • 5 августа - 1 500 руб. (30 000 руб. / 100 дн. x 5 дн.).

5 августа организация отразит в налоговом учете:

  • доходы от реализации векселя - в сумме 380 000 руб.;
  • расходы от реализации векселя - в сумме 354 000 руб.;
  • внереализационные расходы в виде дисконта, ранее учтенного в доходах, - 25 800 руб. (6 000 руб. + 9 000 руб. + 9 300 руб. + 1 500 руб.).

В бухучете проводки такие:

ПроводкаОперацияСумма, руб.
11 мая
Д 58 - К 62Принят вексель в оплату товаров354 000
31 мая
Д 58 - К 91Начислен дисконт6 000
30 июня
Д 58 - К 91Начислен дисконт9 000
31 июля
Д 58 - К 91Начислен дисконт9 300
5 августа
Д 58 - К 91Начислен дисконт1 500
Д 76 - К 91Продан вексель380 000
Д 91 - К 58Списана стоимость векселя379 800

Пример. Заполнение Листа 05 декларации по налогу на прибыль

А дисконт 25 800 руб., ранее отраженный в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02, показывают по строке 200 Приложения N 2.

Пример. Учет передачи векселя третьего лица в оплату товаров

11 мая отгружен товар на 354 000 руб. (включая НДС - 59 000 руб.), в оплату которого получен процентный вексель третьего лица номиналом 354 000 руб. Ставка по векселю - 30% годовых, срок погашения - "по предъявлении, но не ранее 19 августа". 5 августа организация передала вексель своему поставщику в оплату товаров стоимостью 380 000 руб.

Организация признает во внереализационных доходах проценты:

  • 31 мая - 5 819,18 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 20 дн.);
  • 30 июня - 8 728,77 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 30 дн.);
  • 31 июля - 9 019,73 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 31 дн.);
  • 5 августа - 1 454,79 руб. (354 000 руб. x 30% / 365 дн. x 5 дн.).

5 августа организация отразит в налоговом учете:

  • доходы от реализации векселя - 380 000 руб.;
  • расходы от реализации векселя - 354 000 руб.;
  • внереализационные расходы в виде процентов, ранее учтенных в доходах, - 25 022,47 руб. (5 819,18 руб. + 8 728,77 руб. + 9 019,73 руб. + 1 454,79 руб.).

В бухучете проводки такие:

ПроводкаОперацияСумма, руб.
11 мая
Д 58 - К 62Принят вексель третьего лица в оплату товаров354 000
31 мая
Д 58 - К 91Начислены проценты5 819,18
30 июня
Д 58 - К 91Начислены проценты8 728,77
31 июля
Д 58 - К 91Начислены проценты9 019,73
5 августа
Д 60 - К 91Передан вексель в оплату товаров380 000
Д 58 - К 91Начислены проценты1 454,79
Д 91 - К 58Списана стоимость векселя379 022,47

Пример. Учет погашения собственного векселя покупателя

15 апреля отгружен товар на 216 000 руб. (включая НДС - 36 000 руб.), в оплату которого покупатель передал собственный дисконтный вексель номиналом 236 000 руб. со сроком погашения 24 июля. В указанный срок вексель предъявлен к оплате. Дисконт по векселю - 20 000 руб. (236 000 руб. - 216 000 руб.). Срок обращения - 100 дней (с 16 апреля по 24 июля).

Организация признает во внереализационных доходах дисконт:

  • 30 апреля - 3 000 руб. (20 000 руб. / 100 дн. x 15 дн.);
  • 31 мая - 6 200 руб. (20 000 руб. / 100 дн. x 31 дн.);
  • 30 июня - 6 000 руб. (20 000 руб. / 100 дн. x 30 дн.);
  • 24 июля - 4 800 руб. (20 000 руб. / 100 дн. x 24 дн.).

24 июля организация отразит в налоговом учете:

  • доходы от реализации векселя - 236 000 руб.;
  • расходы от реализации векселя - 216 000 руб.;
  • внереализационные расходы в виде дисконта, ранее учтенного в доходах, - 20 000 руб. (3 000 руб. + 6 200 руб. + 6 000 руб. + 4 800 руб.).

В бухучете проводки такие:

ПроводкаОперацияСумма, руб.
15 апреля
Д 62-векселя - К 62Принят собственный вексель покупателя в оплату товаров216 000
30 апреля
Д 62-векселя - К 91Начислен дисконт3 000
31 мая
Д 62-векселя - К 91Начислен дисконт6 200
30 июня
Д 62-векселя - К 91Начислен дисконт6 000
24 июля
Д 76 - К 91Вексель предъявлен к погашению236 000
Д 62-векселя - К 91Начислен дисконт4 800
Д 91 - К 62-векселяСписана стоимость векселя256 000

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую систему налогообложения применяет ваша организация (предприниматель)?

Вы можете выбрать до 2 вариантов ответа

ОСН
УСН (доходы минус расходы)
УСН (доходы)
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
НПД
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRSПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"