Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 24 января 2020 г.

Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет

Курсовые разницы возникают при расчетах в иностранной валюте и при рублевых расчетах по договорам, цена которых установлена в валюте или у. е.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность в валюте отражают в рублях по курсу Банка России на дату принятия к учету, а на последнее число каждого месяца и на дату погашения пересчитывают по новому курсу. Возникающую при пересчете разницу называют курсовой. Положительной будет разница, из-за которой увеличиваются ваши активы или уменьшаются долги. Отрицательной - та, из-за которой увеличиваются долги или уменьшаются активы .

При рублевых расчетах по договорам с ценой в валюте или у. е., в бухгалтерском и налоговом учете курсовую разницу также считают на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности. Но рублевую стоимость задолженности определяют по курсу, установленному договором .

В бухгалтерском учете курсовые разницы отражают на счете 91: положительные - как прочие доходы, отрицательные - как прочие расходы .

В налоговом учете положительную курсовую разницу признают внереализационным доходом, отрицательную - внереализационным расходом .

Полученные и выданные авансы не переоценивают, поэтому курсовой разницы по ним не возникает .

Пример. Курсовые разницы у покупателя при расчетах в валюте

Цена товара - 12 000 долл. Товар получен от иностранного поставщика 2 марта, оплачен 6 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 65 руб/долл., на 31.03 - 65,5 руб/долл., на 06.04 - 67 руб/долл.

2 марта признаем кредиторскую задолженность 780 000 руб. (12 000 долл. x 65 руб/долл.).

31 марта переоцениваем кредиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 786 000 руб. (12 000 долл. x 65,5 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница - 6 000 руб. (786 000 руб. - 780 000 руб.).

6 апреля продавцу перечисляем 12 000 долл., рублевая оценка - 804 000 руб. (12 000 долл. x 67 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница на 6 апреля - 18 000 руб. (804 000 руб. - 786 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у продавца при расчетах в валюте

Цена товара - 12 000 долл. Товар отгружен иностранному покупателю 2 марта, оплачен 6 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 65 руб/долл., на 31.03 - 65,5 руб/долл., на 06.04 - 67 руб/долл.

2 марта признаем выручку и дебиторскую задолженность 780 000 руб. (12 000 долл. x 65 руб/долл.).

31 марта переоцениваем дебиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 786 000 руб. (12 000 долл. x 65,5 руб/долл.). Положительная курсовая разница - 6 000 руб. (786 000 руб. - 780 000 руб.).

6 апреля поступили 12 000 долл., рублевая оценка - 804 000 руб. (12 000 долл. x 67 руб/долл.). Положительная курсовая разница на 6 апреля - 18 000 руб. (804 000 руб. - 786 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у покупателя по договору в у. е.

Цена товара - 12 000 у. е., в том числе НДС по ставке 20% - 2 000 у. е. Курс у. е. равен курсу доллара США. Товар оприходован 2 марта, оплачен рублями 6 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 65 руб/долл.; на 31.03 - 65,5 руб/долл., на 06.04 - 67 руб/долл.

2 марта признаем кредиторскую задолженность 780 000 руб. (12 000 долл. x 65 руб/долл.).

31 марта переоцениваем кредиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 786 000 руб. (12 000 долл. x 65,5 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница - 6 000 руб. (786 000 руб. - 780 000 руб.).

6 апреля продавцу перечисляем 804 000 руб. (12 000 долл. x 67 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница на 6 апреля - 18 000 руб. (804 000 руб. - 786 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у продавца по договору в у. е.

Цена товара - 12 000 у. е., в том числе НДС по ставке 20% - 2 000 у. е. Курс у. е. равен курсу доллара США. Товар отгружен 2 марта, оплачен рублями 6 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 65 руб/долл., на 31.03 - 65,5 руб/долл., на 06.04 - 67 руб/долл.

2 марта признаем выручку и дебиторскую задолженность 780 000 руб. (12 000 долл. x 65 руб/долл.).

31 марта переоцениваем дебиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 786 000 руб. (12 000 долл. x 65,5 руб/долл.). Положительная курсовая разница - 6 000 руб. (786 000 руб. - 780 000 руб.).

6 апреля поступили 804 000 руб. (12 000 долл. x 67 руб/долл.). Положительная курсовая разница на 6 апреля - 18 000 руб. (804 000 руб. - 786 000 руб.).

Термин "суммовые разницы" не применяется в налоговом учете с 2015 г., в бухгалтерском - с 2007 г.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Приходилось ли вам формировать Уведомление о контролируемых сделках?
Да, и неоднократно
Да, это было всего один раз
Нет, ни разу
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
декабрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКДемодоступ к ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.02.2020

«ГОДОВОЙ ОТЧЕТ - 2019», "Учебно-информационный центр АКДИ "Экономика и жизнь"