Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 18 марта 2019 г.

Курсовые разницы: бухгалтерский и налоговый учет

Курсовые разницы возникают при расчетах в иностранной валюте и при рублевых расчетах по договорам, цена которых установлена в валюте или у. е.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность в валюте отражают в рублях по курсу Банка России на дату принятия к учету, а на последнее число каждого месяца и на дату погашения пересчитывают по новому курсу. Возникающую при пересчете разницу называют курсовой. Положительной будет разница, из-за которой увеличиваются ваши активы или уменьшаются долги. Отрицательной - та, из-за которой увеличиваются долги или уменьшаются активы .

При рублевых расчетах по договорам с ценой в валюте или у. е., в бухгалтерском и налоговом учете курсовую разницу также считают на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности. Но рублевую стоимость задолженности определяют по курсу, установленному договором .

В бухгалтерском учете курсовые разницы отражают на счете 91: положительные - как прочие доходы, отрицательные - как прочие расходы .

В налоговом учете положительную курсовую разницу признают внереализационным доходом, отрицательную - внереализационным расходом .

Полученные и выданные авансы не переоценивают, поэтому курсовой разницы по ним не возникает .

Пример. Курсовые разницы у покупателя при расчетах в валюте

Цена товара - 12 000 долл. Товар получен от иностранного поставщика 2 марта, оплачен 5 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 59 руб/долл., на 31.03 - 59,5 руб/долл., на 05.04 - 61 руб/долл.

2 марта признаем кредиторскую задолженность 708 000 руб. (12 000 долл. x 59 руб/долл.).

31 марта переоцениваем кредиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 714 000 руб. (12 000 долл. x 59,5 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница - 6 000 руб. (714 000 руб. - 708 000 руб.).

5 апреля продавцу перечисляем 12 000 долл., рублевая оценка - 732 000 руб. (12 000 долл. x 61 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница на 5 апреля - 18 000 руб. (732 000 руб. - 714 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у продавца при расчетах в валюте

Цена товара - 12 000 долл. Товар отгружен иностранному покупателю 2 марта, оплачен 5 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 59 руб/долл., на 31.03 - 59,5 руб/долл., на 05.04 - 61 руб/долл.

2 марта признаем выручку и дебиторскую задолженность 708 000 руб. (12 000 долл. x 59 руб/долл.).

31 марта переоцениваем дебиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 714 000 руб. (12 000 долл. x 59,5 руб/долл.). Положительная курсовая разница - 6 000 руб. (714 000 руб. - 708 000 руб.).

5 апреля поступили 12 000 долл., рублевая оценка - 732 000 руб. (12 000 долл. x 61 руб/долл.). Положительная курсовая разница на 5 апреля - 18 000 руб. (732 000 руб. - 714 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у покупателя по договору в у. е.

Цена товара - 12 000 у. е., в том числе НДС по ставке 20% - 2 000 у. е. Курс у. е. равен курсу доллара США. Товар оприходован 2 марта, оплачен рублями 5 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 59 руб/долл.; на 31.03 - 59,5 руб/долл., на 05.04 - 61 руб/долл.

2 марта признаем кредиторскую задолженность 708 000 руб. (12 000 долл. x 59 руб/долл.).

31 марта переоцениваем кредиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 714 000 руб. (12 000 долл. x 59,5 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница - 6 000 руб. (714 000 руб. - 708 000 руб.).

5 апреля продавцу перечисляем 732 000 руб. (12 000 долл. x 61 руб/долл.). Отрицательная курсовая разница на 5 апреля - 18 000 руб. (732 000 руб. - 714 000 руб.).

Пример. Курсовые разницы у продавца по договору в у. е.

Цена товара - 12 000 у. е., в том числе НДС по ставке 20% - 2 000 у. е. Курс у. е. равен курсу доллара США. Товар отгружен 2 марта, оплачен рублями 5 апреля. Курс Банка России на 02.03 - 59 руб/долл., на 31.03 - 59,5 руб/долл., на 05.04 - 61 руб/долл.

2 марта признаем выручку и дебиторскую задолженность 708 000 руб. (12 000 долл. x 59 руб/долл.).

31 марта переоцениваем дебиторскую задолженность, ее новая рублевая оценка - 714 000 руб. (12 000 долл. x 59,5 руб/долл.). Положительная курсовая разница - 6 000 руб. (714 000 руб. - 708 000 руб.).

5 апреля поступили 732 000 руб. (12 000 долл. x 61 руб/долл.). Положительная курсовая разница на 5 апреля - 18 000 руб. (732 000 руб. - 714 000 руб.).

Термин "суммовые разницы" не применяется в налоговом учете с 2015 г., в бухгалтерском - с 2007 г.


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)