Учет финансового результата: счета 90, 91, 99
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 24 июня 2019 г.

Учет финансового результата: счета 90, 91, 99

В течение месяца учитывайте доходы и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы - на счете 91. При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.

Доходы по обычным видам деятельности - это выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, которые вы производите или перепродаете постоянно. Расходы по обычным видам деятельности - себестоимость проданных вами товаров, работ или услуг, а также управленческие и коммерческие расходы. Все остальные, нерегулярные доходы и расходы относятся к прочим .

Проводки по учету выручки и расходов на счете 90

Д 62 - К 90.01 Признана выручка
Д 90.02 - К 43 (41, 20) Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг
Д 90.03 - К 68.02 Начислен НДС
Д 90.07 - К 44 Списаны коммерческие расходы
Д 90.08 - К 26 Списаны управленческие расходы
Д 90.09 - К 99.01 Сформирована прибыль за месяц
Д 99.01 - К 90.09 Сформирован убыток за месяц

Проводки по учету прочих доходов и расходов на счете 91

Д 62 (76) - К 91.01 Признаны прочие доходы
Д 91.02 - К 60 (62, 66, 67, 76, 01, 52) Признаны прочие расходы
Д 91.09 - К 99.01 Сформирована прибыль от прочих операций
Д 99.01 - К 91.09 Сформирован убыток от прочих операций

На счете 99 кроме финансового результата учитывайте налог на прибыль, а также ПНО и ПНА. Налог программа начисляет ежемесячно на субсчет 68.04, исходя из бухгалтерской прибыли. Это условный расход по налогу на прибыль. Туда же начисляют все разницы по ПБУ 18/02, в итоге налог на субсчете 68.04 становится тем же, что и в декларации.

Проводки по начислению налога на прибыль и авансовых платежей

Д 68.04.01 - К 51 Уплачены ежемесячные авансовые платежи
Д 99.02 - К 68.04.02 Начислен условный расход по налогу на прибыль
Д 68.04.02 - К 68.04.01 Зачет начисленного и уплаченного налога

В конце года проводят реформацию баланса - внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.

Проводки при реформации баланса

Д 99.01 - К 84.01 Учтена чистая прибыль
Д 84.02 - К 99.01 Списан чистый убыток

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция АКДИ Форум