Учет финансового результата: счета 90, 91, 99
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 октября 2019 г.

Учет финансового результата: счета 90, 91, 99

В течение месяца учитывайте доходы и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы - на счете 91. При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.

Доходы по обычным видам деятельности - это выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, которые вы производите или перепродаете постоянно. Расходы по обычным видам деятельности - себестоимость проданных вами товаров, работ или услуг, а также управленческие и коммерческие расходы. Все остальные, нерегулярные доходы и расходы относятся к прочим .

Проводки по учету выручки и расходов на счете 90

Д 62 - К 90.01 Признана выручка
Д 90.02 - К 43 (41, 20) Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг
Д 90.03 - К 68.02 Начислен НДС
Д 90.07 - К 44 Списаны коммерческие расходы
Д 90.08 - К 26 Списаны управленческие расходы
Д 90.09 - К 99.01 Сформирована прибыль за месяц
Д 99.01 - К 90.09 Сформирован убыток за месяц

Проводки по учету прочих доходов и расходов на счете 91

Д 62 (76) - К 91.01 Признаны прочие доходы
Д 91.02 - К 60 (62, 66, 67, 76, 01, 52) Признаны прочие расходы
Д 91.09 - К 99.01 Сформирована прибыль от прочих операций
Д 99.01 - К 91.09 Сформирован убыток от прочих операций

На счете 99 кроме финансового результата учитывайте налог на прибыль, а также ПНО и ПНА. Налог программа начисляет ежемесячно на субсчет 68.04, исходя из бухгалтерской прибыли. Это условный расход по налогу на прибыль. Туда же начисляют все разницы по ПБУ 18/02, в итоге налог на субсчете 68.04 становится тем же, что и в декларации.

Проводки по начислению налога на прибыль и авансовых платежей

Д 68.04.01 - К 51 Уплачены ежемесячные авансовые платежи
Д 99.02 - К 68.04.02 Начислен условный расход по налогу на прибыль
Д 68.04.02 - К 68.04.01 Зачет начисленного и уплаченного налога

В конце года проводят реформацию баланса - внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.

Проводки при реформации баланса

Д 99.01 - К 84.01 Учтена чистая прибыль
Д 84.02 - К 99.01 Списан чистый убыток

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Новое ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" обязательно с отчетности за 2022 год. Когда бы вы хотели прочитать подробный комментарий к нему в нашем журнале?
Как можно скорее – может начну применять его с 2020 г.
Ближе к 2022 году – раньше это ФСБУ мне не нужно
Все равно – у меня нет аренды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ осенняя конференцияПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"