Учет финансового результата: счета 90, 91, 99
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 08 июля 2020 г.

Учет финансового результата: счета 90, 91, 99

В течение месяца учитывайте выручку и расходы по обычным видам деятельности на счете 90, прочие доходы и расходы - на счете 91. При закрытии месяца программа сформирует на субсчетах 90.09 и 91.09 финансовый результат и спишет его на субсчет 99.01.

Проводки по учету выручки и расходов на счете 90

Д 62 - К 90.01Признана выручка
Д 90.02 - К 43 (41, 20)Списана себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг
Д 90.03 - К 68.02Начислен НДС
Д 90.07 - К 44Списаны коммерческие расходы
Д 90.08 - К 26Списаны управленческие расходы
Д 90.09 - К 99.01Сформирована прибыль за месяц
Д 99.01 - К 90.09Сформирован убыток за месяц

Проводки по учету прочих доходов и расходов на счете 91

Д 62 (76) - К 91.01Признаны прочие доходы
Д 91.02 - К 60 (62, 66, 67, 76, 01, 52)Признаны прочие расходы
Д 91.09 - К 99.01Сформирована прибыль от прочих операций
Д 99.01 - К 91.09Сформирован убыток от прочих операций

На счете 99 кроме финансового результата учитывайте налог на прибыль и разницы по ПБУ 18/02 - или постоянные, или временные.

Проводки по начислению налога на прибыль и авансовых платежей

Вариант 1. Проводки по ПБУ 18/02 с расчетом УРНП

Д 68.04.1 - К 51Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль
Д 90 - К 99.01.1Прибыль до налогообложения
Д 99.02.1 - К 68.04.2Условный расход по налогу на прибыль
Д 99.02.3 - К 68.04.2Постоянный налоговый расход
Д 68.04.2 - К 99.02.3Постоянный налоговый доход
Д 09 - К 68.04.2Признан ОНА
Д 68.04.2 - К 09Погашен ОНА
Д 68.04.2 - К 77Признано ОНО
Д 77 - К 68.04.2Погашено ОНО
Д 68.04.2 - К 68.04.1Начислен налог на прибыль

Вариант 2. Проводки по ПБУ 18/02 с отражением налога из декларации

Д 68.04.1 - К 51Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль
Д 90 - К 99.01.1Прибыль до налогообложения
Д 99.02.Т - К 68.04.1Текущий налог на прибыль
Д 09 - К 99.02.ОПризнан ОНА
Д 99.02.О - К 09Погашен ОНА
Д 99.02.О - К 77Признано ОНО
Д 77 - К 99.02.ОПогашено ОНО

Пример применения ПБУ 18/02

В конце года проводят реформацию баланса - внутренними проводками закрывают все субсчета к счетам 90, 91 и 99. После этого сальдо остается только на субсчете 99.01. Это и есть финансовый результат отчетного года, его списывают на счет 84. Бухгалтерские программы делают это при закрытии декабря.

Проводки при реформации баланса

Д 99.01 - К 84.01Учтена чистая прибыль
Д 84.02 - К 99.01Учтен чистый убыток

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонгресс_Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет