ПБУ 18/02 - 2020: варианты проводок
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 30 июня 2020 г.

ПБУ 18/02 - 2020: варианты проводок

Первый вариант - проводки делаем так же, как и до 2020 г. Начисляем на счет 68 налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли, - УРНП, ОНО или ОНА и постоянные налоговые расходы - ПНР (бывшие ПНО).

Проводки по ПБУ 18/02 с начислением УРНП

Д 90 (91) - К 99.01.1Прибыль до налогообложения
Д 99.02.1 - К 68.04.2Условный расход по налогу на прибыль
Д 99.02.3 - К 68.04.2Постоянный налоговый расход
Д 68.04.2 - К 99.02.3Постоянный налоговый доход
Д 09 - К 68.04.2Признан ОНА
Д 68.04.2 - К 09Погашен ОНА
Д 68.04.2 - К 77Признано ОНО
Д 77 - К 68.04.2Погашено ОНО
Д 68.04.2 - К 68.04.1Текущий налог на прибыль

Второй вариант - новый. Налог на прибыль сразу начисляем по данным налогового учета, ОНО и ОНА относим на счет 99. А УРНП и ПНР в учете не отражаем.

Проводки по ПБУ 18/02 с начислением налога по декларации

Д 90 (91) - К 99.01.1Прибыль до налогообложения
Д 99.02.Т - К 68.04.1Текущий налог на прибыль
Д 09 - К 99.02.ОПризнан ОНА
Д 99.02.О - К 09Погашен ОНА
Д 99.02.О - К 77Признано ОНО
Д 77 - К 99.02.ОПогашено ОНО

При обоих вариантах проводки по начислению ОНА и ОНО по отдельным операциям делать не надо. Вместо этого рассчитываем отложенный налог, то есть сальдированную величину ОНА и ОНО по всем объектам на конец месяца. Сравниваем результат с остатком по счету 09 или 77 на начало месяца и находим величину, которую надо погасить или доначислить.

Пример. Расчет отложенного налога

На начало месяца есть остаток на счете 77 - 300 руб. На конец месяца общий остаток ОНА по всем объектам - 1 560 руб., общий остаток ОНО - 160 руб.

Отложенный налог на отчетную дату - ОНА 1 400 руб. (1 560 руб. - 160 руб.). Общая величина изменения отложенного налога - 1 700 руб. (300 руб. + 1 400 руб.). Отражаем ее в учете двумя проводками - погашаем ОНО на 300 руб. и начисляем ОНА на 1 400 руб.

Схема проводок не влияет на результат - чистая прибыль получается та же.

Пример. Применение ПБУ 18/02

Прибыль до налогообложения - 8 500 руб., остаток отложенного налога на начало месяца - ОНО 300 руб., остаток отложенного налога на конец месяца - ОНА 1 400 руб., постоянный налоговый расход - 200 руб. Налог на прибыль по данным налогового учета - 3 600 руб.

Вариант 1. Начисляем УРНП

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 90 - К 99.01.1Прибыль до налогообложения8 500
Д 99.02.1 - К 68.04.2Условный расход по налогу на прибыль1 700 (8 500 x 20%)
Д 99.02.3 - К 68.04.2Постоянный налоговый расход200
Д 77 - К 68.04.2Погашено ОНО300
Д 09 - К 68.04.2Признан ОНА1 400
Д 68.04.2 - К 68.04.1Начислен налог на прибыль3 600 (1 700 + 200 + 1 400 + 300)

Чистая прибыль - 6 600 руб. (8 500 руб. - 1 700 руб. - 200 руб.).

Вариант 2. Начисляем налог по декларации

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 90 - К 99.01.1Прибыль до налогообложения8 500
Д 99.02.Т - К 68.04.1Текущий налог на прибыль3 600
Д 77 - К 99.02.ОПогашено ОНО300
Д 09 - К 99.02.ОПризнан ОНА1 400

Чистая прибыль - 6 600 руб. (8 500 руб. - 3 600 руб. + 1 400 руб. + 300 руб.).

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам получить «коронавирусную» субсидию 12130 руб.?
Да, без проблем
Да, но сначала придрались к некорректным данным расчетного счета
Да, но пришлось открывать расчетный счет
Нет, потому что есть задолженность больше 3000 руб.
Нет, так как пострадавший вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан как дополнительный
Нет, поскольку пострадавший вид деятельности не указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Нет, потому что мы не попали в список пострадавших отраслей
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтКонгресс_Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»