Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 25 марта 2019 г.

Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры

Проводки по учету ПНО и ПНА

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА
Пример. Учет ПНО

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив в сумме 10 000 руб. включены в прочие расходы. Для налога на прибыль эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 2 000 руб. (10 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 - К 60Учтены расходы на корпоратив10 000
Д 99-ПНО - К 68Начислено ПНО2 000

Проводки по начислению и списанию ОНО

Д 68 - К 77 Отражено ОНО
Д 77 - К 68 Списано ОНО
Пример. Учет ОНО при разных лимитах стоимости ОС

По учетной политике ОС признаются активы стоимостью: в бухгалтерском учете - более 40 000 руб., в налоговом учете - более 100 000 руб.

В январе 2019 г. введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60 000 руб. без НДС. В бухучете это ОС, его СПИ - 36 мес., амортизация - 1 666,67 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете вся стоимость оборудования учтена в расходах.

В январе признаем ОНО 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В течение СПИ, по мере начисления амортизации, ежемесячно погашаем ОНО на сумму 333,33 руб. (1 666,67 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Январь 2019 г.
Д 01 - К 08Принято к учету оборудование60 000
Д 68 - К 77Начислено ОНО12 000
Февраль 2019 г. - январь 2022 г.
Д 20 - К 02Начислена амортизация1 666,67
Д 77 - К 68Погашено ОНО333,33

Проводки по начислению и списанию ОНА

Д 09 - К 68 Отражен ОНА
Д 68 - К 09 Списан ОНА
Пример. Учет ОНА при переносе убытка на будущее

Бухгалтерский и налоговый убыток по итогам 2018 г. - 1 000 000 руб. В бухучете убыток признаем сразу, а в налоговом учете - постепенно, поэтому признаем ОНА - 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

В 2019 г. налоговая прибыль за 1 квартал - 1 200 000 руб.; за полугодие - 2 400 000 руб.

Учитываем в расходах за 1 квартал 2019 г. - часть убытка за 2018 г. в сумме 600 000 руб., за полугодие 2019 г. - весь убыток за 2018 г. в сумме 1 000 000 руб.

31.03.2019 погашаем ОНА - 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

30.06.2019 погашаем ОНА - 80 000 руб. ((1 000 000 руб. - 600 000 руб.) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
31.12.2018
Д 09 - К 68Начислен ОНА200 000
31.03.2019
Д 68 - К 09Списан ОНА120 000
30.06.2019
Д 68 - К 09Списан ОНА80 000


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ весенняя конференцияПалата Налоговых Консультантов
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)