Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 13 ноября 2019 г.

Как применять ПБУ 18/02: проводки и примеры

Проводки по учету ПНО и ПНА

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА
Пример. Учет ПНО

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив в сумме 10 000 руб. включены в прочие расходы. Для налога на прибыль эти расходы учесть нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете отражено ПНО в сумме 2 000 руб. (10 000 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Д 91 - К 60Учтены расходы на корпоратив10 000
Д 99-ПНО - К 68Начислено ПНО2 000

Проводки по начислению и списанию ОНО

Д 68 - К 77 Отражено ОНО
Д 77 - К 68 Списано ОНО
Пример. Учет ОНО при разных лимитах стоимости ОС

По учетной политике ОС признаются активы стоимостью: в бухгалтерском учете - более 40 000 руб., в налоговом учете - более 100 000 руб.

В январе 2019 г. введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 60 000 руб. без НДС. В бухучете это ОС, его СПИ - 36 мес., амортизация - 1 666,67 руб. (60 000 руб. / 36 мес.). В налоговом учете вся стоимость оборудования учтена в расходах.

В январе признаем ОНО 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В течение СПИ, по мере начисления амортизации, ежемесячно погашаем ОНО на сумму 333,33 руб. (1 666,67 руб. x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
Январь 2019 г.
Д 01 - К 08Принято к учету оборудование60 000
Д 68 - К 77Начислено ОНО12 000
Февраль 2019 г. - январь 2022 г.
Д 20 - К 02Начислена амортизация1 666,67
Д 77 - К 68Погашено ОНО333,33

Проводки по начислению и списанию ОНА

Д 09 - К 68 Отражен ОНА
Д 68 - К 09 Списан ОНА
Пример. Учет ОНА при переносе убытка на будущее

Бухгалтерский и налоговый убыток по итогам 2018 г. - 1 000 000 руб. В бухучете убыток признаем сразу, а в налоговом учете - постепенно, поэтому признаем ОНА - 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20%).

В 2019 г. налоговая прибыль за 1 квартал - 1 200 000 руб.; за полугодие - 2 400 000 руб.

Учитываем в расходах за 1 квартал 2019 г. - часть убытка за 2018 г. в сумме 600 000 руб., за полугодие 2019 г. - весь убыток за 2018 г. в сумме 1 000 000 руб.

31.03.2019 погашаем ОНА - 120 000 руб. (600 000 руб. x 20%).

30.06.2019 погашаем ОНА - 80 000 руб. ((1 000 000 руб. - 600 000 руб.) x 20%).

ПроводкаОперацияСумма, руб.
31.12.2018
Д 09 - К 68Начислен ОНА200 000
31.03.2019
Д 68 - К 09Списан ОНА120 000
30.06.2019
Д 68 - К 09Списан ОНА80 000

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИПБ 2020Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ