Как рассчитать НДПИ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 20 сентября 2019 г.

Как рассчитать НДПИ

Ставки НДПИ приведены в п. 2 ст. 342 НК РФ. Они указаны для обобщенных групп ископаемых. Какое именно сырье входит в группу, сказано в п. 2 ст. 337 НК РФ. Например, песок и гравий в группе "неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии". Ставка НДПИ для них - 5,5%.

Налоговая база для большинства полезных ископаемых (ПИ) - стоимость добытого ПИ за месяц. По-другому базу определяют только при добыче нефти, газа, угля и некоторых руд .

Ситуация 1. Если вы добываете ПИ для продажи, его стоимость за месяц считайте так :

Стоимость единицы добытого ПИ рассчитайте по данным налогового учета так :

В расходы по доставке включайте затраты на перевозку ПИ до получателя и другие расходы, указанные в НК РФ.

Пример. Расчет НДПИ по ископаемым, добытым для продажи

За март организация добыла 12 000 т строительного песка, а продала 8 000 т за 8 000 000 руб. (без учета НДС). Затраты на доставку песка до покупателя - 1 000 000 руб. (без учета НДС).

Стоимость тонны песка, проданного в марте, за вычетом затрат на доставку - 875 руб. ((8 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) / 8 000 т). Стоимость добытого ПИ за март - 10 500 000 руб. (875 руб. x 12 000 т), НДПИ за март - 577 500 руб. .

При отсутствии реализации добытого ПИ в отчетном месяце или при его продаже после обработки, в том числе упаковки, рассчитывайте стоимость добытого ПИ как в ситуации 2 .

Ситуация 2. Если вы добываете ПИ для собственных нужд, его стоимость за месяц определяйте по данным налогового учета. Включайте в нее :

  • прямые расходы на добычу ПИ. Их надо скорректировать на остатки НЗП, т.е. на затраты, которые относятся к еще не добытому ПИ ;
  • косвенные расходы, непосредственно связанные с добычей ПИ, например затраты на страхование оборудования. Сам НДПИ в расходы не включается ;
  • часть остальных косвенных расходов, связанных с деятельностью компании в целом, например зарплату директора . Эту часть определяйте пропорционально доле прямых расходов на добычу в общей величине прямых расходов компании.
Пример. Расчет НДПИ по ископаемым, добытым для собственных нужд

Организация добывает известняк, из которого производит щебень. Порядок налогового и бухгалтерского учета затрат на добычу одинаковый. Затраты на добычу отражаются на субсчете "20-добыча" и списываются по мере передачи известняка в переработку. Остаток по субсчету "20-добыча" на 1 сентября - 5 300 000 руб., остаток НЗП на 30 сентября - 7 800 000 руб. Дебетовый оборот за сентябрь - 22 800 000 руб.

Косвенные расходы за сентябрь (дебетовый оборот по счету 26) - 15 000 000 руб., расходов, непосредственно связанных только с добычей ПИ среди них нет. Прямые расходы за сентябрь (дебетовый оборот по счету 20 без учета внутренних проводок) - 40 000 000 руб., включая расходы на добычу.

Прямые расходы на добычу ПИ за сентябрь - 20 300 000 руб. (5 300 000 руб. + 22 800 000 руб. - 7 800 000 руб.). Часть косвенных расходов, относящаяся к добыче ПИ, - 8 550 000 руб. (15 000 000 руб. x 22 800 000 руб. / 40 000 000 руб.). Стоимость добытого ПИ - 28 850 000 руб. (20 300 000 руб. + 8 550 000 руб.), НДПИ за сентябрь - 1 586 750 руб. .

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"