Как учитывать постоянные налоговые обязательства и активы
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 марта 2019 г.

Как учитывать постоянные налоговые обязательства и активы

Постоянные налоговые обязательства (ПНО) возникают, если у вас есть расходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом . Например, затраты на проведение корпоративов или благотворительную помощь. Также ПНО могут возникать, если у вас есть доходы, которые признаются только в налоговом учете. Но такие случаи встречаются редко.

Постоянные налоговые активы (ПНА) возникают, когда расходы признаются только в налоговом учете . Например, госпошлина при приобретении земельного участка. Земля - неамортизируемое ОС. Госпошлину же в налоговом учете сразу признают в прочих расходах, а бухгалтерском - включают в стоимость ОС . Также ПНА могут возникать, если доходы признаются только в бухучете.

Чтобы рассчитать ПНО или ПНА, умножьте расход или доход на ставку налога на прибыль - 20% .

Проводки по учету ПНО и ПНА:

Д 99-ПНО - К 68 Начислено ПНО
Д 68 - К 99-ПНА Начислен ПНА

В бухгалтерской отчетности ПНО и ПНА отражают в отчете о финансовых результатах. В строке 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" укажите разность дебетового оборота по субсчету "ПНО" и кредитового оборота по субсчету "ПНА" к счету 99.

Пример учета ПНО


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ весенняя конференция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)