Как подать возражения на акт камеральной или выездной налоговой проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 февраля 2019 г.

Как подать возражения на акт камеральной или выездной налоговой проверки

На акт любой налоговой проверки - камеральной или выездной - вы можете подать возражения, если не согласны с какими-либо фактами, выводами или предложениями проверяющих в акте .

Срок на подачу письменных возражений по акту или его отдельным пунктам - месяц со дня его получения.

Если вы не успели это сделать, то все равно подготовьте возражения и возьмите их с собой на рассмотрение материалов проверки, чтобы озвучить устно .

Возражения составьте в произвольной форме или используйте форму, рекомендованную ФНС.

Напишите, с какими именно положениями акта вы не согласны. Приведите ссылки на НПА, письма Минфина и ФНС, судебные решения, подтверждающие вашу позицию. Также представьте копии документов, подтверждающих обоснованность этих возражений.

Возражения подписывает руководитель вашей организации или представитель (тогда к возражениям приложите его доверенность).

Пример. Образец возражений по акту камеральной налоговой проверки в произвольной форме

В Инспекцию ФНС России N 22 по г. Москве

111024, г. Москва, шоссе Энтузиастов, д. 14

  • От Общества с ограниченной ответственностью "Альфа"
  • 111024, г. Москва, шоссе Энтузиастов, д. 9

ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту камеральной налоговой проверки
от 10.04.2019 N 20-10/111

Государственным налоговым инспектором ИФНС России N 22 по г. Москве (далее - ИФНС) Романовым М.С. проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., представленной ООО "Альфа" (далее - Общество).

По результатам проверки составлен акт от 10.04.2019 N 20-10/111 (далее - Акт), врученный под расписку представителю Общества 12.04.2019. Общество не согласно с отдельными выводами и предложениями в Акте.

По п. 2.1 Акта.

Обществом в декларации по НДС за 4 квартал 2018 г. заявлен вычет в сумме 18 000 руб. по счету-фактуре от 29.12.2018 N 12, полученному от ООО "София".

ИФНС в Акте указала, что согласно внутренней базе данных налоговых органов ООО "София" с 01.01.2018 применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и не вправе с этой даты выставлять счета-фактуры с НДС. По мнению ИФНС, Общество не может принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН.

Общество считает позицию ИФНС ошибочной.

Продавец на УСН, выставивший покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязан уплатить эту сумму в бюджет . А покупатель, являющийся плательщиком НДС, вправе принять к вычету НДС по такому счету-фактуре. Данный вывод подтверждается обширной судебной практикой (см., например, п. 4.1 Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П).

На основании изложенного просим не отказывать Обществу в принятии НДС к вычету по счету-фактуре ООО "София".

По п. 2.3 Акта.

Обществом у ООО "Авотар" (ИНН 7720639936) приобретен портландцемент марки М-500 на сумму 2 832 000 руб., в том числе НДС 432 000 руб. Указанная сумма НДС принята к вычету в 4 квартале 2018 г. на основании счета-фактуры продавца от 03.12.2018 N 101.

По мнению ИФНС, вычет заявлен неправомерно, поскольку договор и первичные документы от имени ООО "Авотар" подписаны неустановленным лицом, и Общество не проявило должную осмотрительность при выборе данного поставщика. Эти утверждения основаны на показаниях руководителя ООО "Авотар" Куприяшкиной Е.Л. На стр. 16 Акта ИФНС со ссылкой на протокол допроса от 20.02.2019 указывает, что Куприяшкина Е.Л. отрицает заключение с Обществом договоров, подписание документов и наличие финансово-хозяйственных отношений.

Общество считает позицию ИФНС ошибочной.

Согласно протоколу допроса от 20.02.2019, проведенному сотрудниками МИФНС России N 1 по Брянской области, свидетель Куприяшкина Е.Л. показала, что является руководителем ООО "Авотар" с 2011 г. и по настоящее время, в штате компании находится 12 человек, компания реализует портландцемент марки М-500, в том числе на территории строительного рынка в г. Наро-Фоминске Московской области. Куприяшкина Е.Л. выдавала доверенности на подписание документов от имени ООО "Авотар" гр. Бобиковой А.И., ООО "Альфа" знакомо ей со слов представителя (вопросы N N 1, 10, 13, 15 - 17, 20 - 21 в протоколе допроса от 20.02.2019).

Таким образом, Куприяшкина Е.Л., вопреки позиции ИФНС, не отрицает наличие хозяйственных отношений и подписание договора с Обществом.

Факты приобретения Обществом товара у ООО "Авотар" подтверждены показаниями свидетеля Соловьевой О.А. (старший менеджер Общества), занесенными в протокол допроса от 07.03.2019. Свидетель пояснила, что ей знакомо ООО "Авотар", расчеты по сделкам Общества с ним проводились по расчетному счету, расходные документы данный поставщик передавал вместе с товаром. Свидетель подробно описал процедуру покупки товара у данного контрагента (вопросы N N 9 - 12). Аналогичные показания даны и свидетелем Самсоновым М.С. - начальником склада Общества (протокол от 07.03.2019).

Приобретенный у ООО "Авотар" товар Общество в декабре 2018 г. реализовало покупателю ООО "Виктория". Выручка от продажи учтена при расчете налогов. Эти факты подтверждаются товарной накладной от 26.12.2018 N 215, счетом-фактурой от 26.12.2018 N 215 и карточкой счета 62 (приложения 4 - 6 к возражениям). Данные о счете-фактуре от 26.12.2018 N 215 отражены в разд. 9 декларации по НДС за 4 квартал 2018 г.

Учитывая изложенное, ИФНС не опровергла реальность сделки Общества с ООО "Авотар" и не подтвердила доказательствами свое утверждение о подписании договора, счетов-фактур и товарных накладных от имени поставщика неустановленным лицом.

При выборе ООО "Авотар" в качестве поставщика Общество проявило достаточную осмотрительность, запросив у него копии решения о назначении Куприяшкиной Е.Л. на должность генерального директора и копии учредительных документов, свидетельства о госрегистрации (приложения 1 - 3 к возражениям). Общество проверило факт государственной регистрации контрагента по базе данных на сайте ФНС. Данной компании открыты расчетные счета в банках, чем дополнительно подтверждена правоспособность этой организации и полномочия ее представителей.

На основании изложенного просим не отказывать Обществу в принятии к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ООО "Авотар".

Приложения (копии документов):

  • решение о назначении Куприяшкиной Е.Л. на должность генерального директора ООО "Авотар" - 1 лист;
  • Устав ООО "Авотар" (копия заверена подписью руководителя и печатью ООО "Авотар") - 14 листов;
  • свидетельство о государственной регистрации ООО "Авотар" - 1 лист с оборотом;
  • счет-фактура от 26.12.2018 N 215 - 1 лист;
  • товарная накладная от 26.12.2018 N 215 - 2 листа;
  • карточка счета 62 за декабрь 2018 г. - 2 листа.

Генеральный директор ООО "Альфа" Иванов Иванов И.И.

26.04.2019


Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум