Когда и как налоговый агент принимает НДС к вычету
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 17 июня 2019 г.

Когда и как налоговый агент принимает НДС к вычету

НДС, уплаченный в качестве налогового агента, могут принять к вычету только плательщики НДС и только в следующих ситуациях :

  • или при оплате аренды государственного либо муниципального имущества у органов власти;
  • или при оплате приобретенного государственного либо муниципального имущества у органов власти;
  • или при оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ.

В других случаях агентский НДС нельзя принять к вычету . Налоговые агенты, применяющие освобождение или не являющиеся плательщиками НДС (например, в связи с применением УСН), вообще не имеют права на вычет.

Вычесть агентский НДС можно в квартале, когда товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету и налог уплачен в бюджет. Переносить вычет на более поздние периоды нельзя .

В книге покупок за квартал, когда соблюдены оба условия для вычета, зарегистрируйте счет-фактуру, составленный вами при исчислении агентского НДС.

Сведения об агентских счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, отразите в разд. 8 декларации по НДС, а сумму вычета по ним - в строке 180 раздела 3 декларации по НДС .

Пример. Вычет НДС у налогового агента

ООО арендует у Комитета по управлению имуществом нежилое помещение. Арендная плата составляет 360 000 руб. в месяц, включая НДС - 60 000 руб. ООО не позднее 3-го числа месяца перечисляет Комитету арендную плату за этот месяц в сумме 300 000 руб. (360 000 руб. - 60 000 руб.).

Арендная плата за январь, февраль и март перечислена 09.01.2019, 01.02.2019 и 01.03.2019.

Расходы по аренде за январь - март отражены в бухучете в 1 квартале 2019 г. НДС по операциям аренды имущества перечислен в бюджет во 2 квартале 2019 г. тремя платежами по 60 000 руб. (платежные поручения от 25.04.2019, 24.05.2019 и 25.06.2019).

Агентский НДС в сумме 180 000 руб. (60 000 руб. x 3), перечисленный в бюджет при оплате аренды помещения в 1 квартале 2019 г., ООО может принять к вычету во 2 квартале 2019 г.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

Пожалуйста, оставьте ваш отзыв
о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ™
Я не получил (-а) ответа на свой вопрос, т. к. ожидал (-а) увидеть...
Я получил (-а) ответ на свой вопрос, но мне осталось непонятно...
Я полностью получил (-а) ответ на свой вопрос, спасибо вам!
Мы обновляем ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ™ ежедневно.
Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!
К вам можно обратиться:
Вам можно написать на:

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRS ProfessionalЛетний деловой конгресс ИРСОТ