Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Обновление: 10 августа 2015 г.

Облагается ли НДС обеспечительный платеж?

Мы сдали в аренду помещение. Арендатор внес предоплату за первый месяц и обеспечительный платеж. Согласно договору при выполнении арендатором всех его обязательств такой платеж подлежит возврату или может быть зачтен в счет платы за последний месяц аренды. Нужно ли сейчас платить НДС с этого платежа?

Да, нужно. Причем исчислить налог надо в том квартале, в котором получен платеж. База по НДС увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. Вот если вы не вернете и не зачтете обеспечительный платеж, потому что арендатор не исполнил своих обязательств, вы сможете исключить сумму платежа из базы по НДС, подав уточненкуподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 12.01.2011 № 03-07-11/09.

Все совсем не так. Обеспечительный платеж потому так и называется, что служит обеспечением обязательств арендатора, и не только по внесению арендной платы. А платить НДС с него надо, только когда он засчитывается в счет исполнения обязательств по оплате. В вашем случае — в последнем месяце арендыПостановления ФАС МО от 22.10.2013 № А40-136345/12, от 09.10.2013 № А40-136933/12-140-978; ФАС ПО от 24.07.2014 № А12-22792/2013.

С 01.06.2015 понятие обеспечительного платежа появилось в ст. 381.1 ГК. Там прямо написано, что он зачитывается в счет исполнения обязательств по оплате товаров, работ, услуг только при наступлении определенных обстоятельств. И чиновники уже устно разъясняют, что теперь обеспечительный платеж можно не облагать НДС до тех пор, пока такой зачет не произойдет. Правда, писем об этом нет.

Пожалуй, не исчислять НДС при получении обеспечительного платежа все же рискованно. Официальных писем нет, да и Чиновник ничего не сказал об изменениях, так что доначисления при проверке не исключены. А если выставить на платеж счет-фактуру как на предоплату и заплатить налог, к вычету я смогу его принять только через год — по окончании договора арендып. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. Поговорю с директором, узнаю, какой вариант ему больше по душе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное