Как налоговому агенту выделить НДС из суммы договора?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

Как налоговому агенту выделить НДС из суммы договора?

Мы купили здание на аукционе у городской администрации и должны удержать НДС при оплате. Начальная цена, по которой здание выставили на аукцион, была определена оценщиком без НДС. Поэтому и в договоре НДС не выделен. Правильно ли будет рассчитать и удержать налог по расчетной ставке исходя из цены, указанной в договоре? Или надо перечислить администрации всю сумму по договору, а НДС начислить сверху?

При приобретении муниципального имущества налоговые агенты определяют базу по НДС как сумму дохода от реализации этого имущества с учетом налога, а сам НДС — расчетным методомп. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ. По умолчанию выкупная цена недвижимости, определенная на основе независимой оценки, уже включает в себя НДС. И если указаний на иной порядок расчета этой стоимости в отчете оценщика нет, увеличивать цену имущества на сумму налога при определении базы не нужноПисьмо Минфина России 23.03.2015 № 03-07-11/15780. Но у вас оценщик указал цену без НДС.

Соглашусь. Если иное не следует из самого договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, всегда следует исходить из того, что НДС уже включен в ценуп. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Постановление Президиума ВАС от 18.09.2012 № 3139/12. А в вашем случае в отчете оценщика прямо сказано, что рыночная стоимость имущества определена без НДС. Поэтому налог вам нужно считать по расчетной ставке, но исходя из цены договора, увеличенной на НДСОпределение ВС от 24.11.2014 № 307-ЭС14-162.

Рассчитайте НДС сверх цены договора по ставке 18%. В счете-фактуре укажите в графе 5 цену, содержащуюся в договоре. В графе 7 — ставку 18/118, в графе 8 — рассчитанный НДС, в графе 9 — цену плюс НДС.

Значит, начислим НДС по ставке 18 процентов сверх цены договора. Когда подпишем акт приема-передачи недвижимости, составлю счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрирую в книге продажп. 3 ст. 168 НК РФ. А в квартале, в котором перечислим НДС в бюджет, приму налог к вычету. Здание мы учтем на счете 08 на дату акта приема-передачи, так что все условия для вычета будут соблюденып. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 26.01.2015 № 03-07-11/2136; ФНС от 06.10.2014 № 03-07-11/50042.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ