Возможен ли вычет НДС с аванса, переброшенного на другой договор?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

Возможен ли вычет НДС с аванса, переброшенного на другой договор?

Покупатель перечислил нам аванс, и мы, как положено, уплатили НДС с него. Но поставка не состоялась, этот договор был расторгнут, а предоплата была зачтена в счет уплаты аванса по другому договору с этим же покупателем. Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный при получении аванса, ведь первоначальный договор расторгнут?

Продавца нельзя лишить права на вычет НДС, исчисленного с аванса, если предоплата при расторжении договора возвращается покупателю не в денежной формеп. 23 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Исполнением в неденежной форме можно считать и зачет, ведь он прекращает обязательства по исполнению зачитываемых требованийстатьи 407, 410 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. А раз обязательство продавца по возврату аванса исполнено — можно применять вычетп. 5 ст. 171 НК РФ.

Спорить с Судьей я не стану, ведь это позиция ВАС. При зачете аванс действительно будет считаться возвращенным, если засчитываются, например, встречные авансы, которые должны быть возвращеныПисьмо Минфина от 22.06.2010 № 03-07-11/262. Но в вашем случае никакого зачета нет — аванс просто перекидывается на другой договор. Поэтому до отгрузки по новому договору принять НДС к вычету нельзяп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444.

А в чем разница? Обязательство продавца по возврату аванса зачтено в счет обязательства покупателя по внесению предоплаты. Это тоже зачет. Поэтому принять НДС к вычету можно. Но смысла спорить с Чиновником я не вижу. Если вы при зачете примете НДС к вычету, вам все равно тут же нужно будет исчислить НДС с аванса по новому договоруподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. А сумма НДС к уплате за квартал не изменится.

Пожалуй, Эксперт прав, оставлю вычет до отгрузки и не буду снова исчислять НДС с аванса по второму договору. Мне же работы меньше. Не придется регистрировать прежний авансовый счет-фактуру в книге покупок, выставлять еще один счет-фактуру и регистрировать его в книге продажподп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ; п. 22 Правил ведения книги покупок, п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Новое ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" обязательно с отчетности за 2022 год. Когда бы вы хотели прочитать подробный комментарий к нему в нашем журнале?
Как можно скорее – может начну применять его с 2020 г.
Ближе к 2022 году – раньше это ФСБУ мне не нужно
Все равно – у меня нет аренды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ осенняя конференцияПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"