Что с НДС при списании кредиторской задолженности?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

Что с НДС при списании кредиторской задолженности?

Мы провели инвентаризацию кредиторской задолженности. Оказалось, что истек срок исковой давности по полученному нами, но не закрытому отгрузкой авансу и по товарам, которые мы не оплатили. С аванса мы заплатили НДС, по товарам налог приняли к вычету. Знаю, что оба долга теперь надо учесть в доходахп. 18 ст. 250 НК РФ, но вот что делать с НДС? Можно ли НДС с аванса принять к вычету и нужно ли восстанавливать вычет по товарам?

Восстанавливать НДС по полученным, но неоплаченным товарам при списании кредиторки не нужноПисьмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503. А вот права на вычет НДС с аванса у вас нет. Оно возникает только при отгрузке товаров, в счет которых была внесена предоплата, или при возврате аванса. У вас ни одно из этих условий не выполняется. И кстати, в расходах НДС с аванса тоже учесть нельзяпп. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635.

Согласен. Но то, что НДС с аванса нельзя учесть в расходах, не значит, что с него придется платить налог на прибыль. НДС с аванса вы предъявили покупателю, а такой НДС исключается из доходов. Поэтому в доходы сумму кредиторки включите за вычетом уплаченного налогап. 1 ст. 168, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 18 ст. 250 НК РФ.

Права на вычет НДС, уплаченного с аванса, в таком случае действительно нетПостановление АС МО от 05.03.2015 № Ф05-15737/2014. И соглашусь с Экспертом в том, что долг по авансу нужно учитывать в доходах без НДС. Однако по своему опыту знаю, что, как правило, делают по-другому — долг включают в доходы полностью, а НДС списывают в расходы. Считаю, что и это допустимо, ведь сумма налога на прибыль к уплате при этом не меняетсяПостановления АС ДВО от 04.03.2015 № Ф03-518/2015; АС ЦО от 19.03.2015 № А64-1394/2013; 7 ААС от 19.03.2013 № А27-14522/2012.

Добавлю, что если НДС не был принят к вычету, то при списании долга по оплате товаров налог можно учесть в расходах. Это допустимоподп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ; Постановление АС ДВО от 04.03.2015 № Ф03-518/2015.

НДС по неоплаченным товарам восстанавливать однозначно не буду. Налог, уплаченный с аванса, тоже явно не стоит принимать к вычету, даже спорить бесполезно. Долг по оплате товаров учту в доходах полностью, с НДС. А вот незакрытый аванс — без НДС. Думаю, никаких проблем с налоговой из-за этого не будет, ведь, как я поняла, Минфин возражает только против учета такого НДС в расходах. А на том, что его надо учесть в доходах, никто не настаивает.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ