Как вести раздельный учет НДС при выдаче займов?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

Как вести раздельный учет НДС при выдаче займов?

Мы в III квартале предоставили нескольким работникам заем на год, проценты уплачиваются при возврате займа. Насколько я понимаю, это значит, что нам нужно вести раздельный учет НДС, но как это делать? Еще я слышала, что раздельный учет можно и не вести, если расходы на необлагаемые операции меньше 5%? У нас расходов по займам вообще нет, можно ли воспользоваться этим правилом?

Раздельный учет вести нужно, ведь выдача займов — операция, не облагаемая НДСподп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 29.11.2010 № 03-07-11/460. А как — решать вам. Можно в отдельных регистрах или в бухгалтерском учете. Главное, чтобы у вас были сведения по облагаемой и не облагаемой НДС выручке, а также о входном НДС, который относится к облагаемой деятельности, к необлагаемой или к обеим сразу. Первый вы принимаете к вычету. Второй — учитываете в расходах. Третий — делите в конце квартала: часть принимаете к вычету, а часть включаете в расходы. А в какой пропорции, определяете как раз на основе данных о выручкеп. 4 ст. 170 НК РФ. При этом выручка по займам — это проценты по ним, начисленные в текущем кварталеподп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.

Верно, раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций нуженп. 4 ст. 170 НК РФ. Но вы его и так ведете. Займы вы учитываете на счете 58, проценты по ним на счете 91 — отдельно от выручки по товарам, работам, услугам. А вот делить НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями нужно, только если расходы на последние больше 5% всех ваших расходов. Но что такое расходы непосредственно по займу? Их нет. И доля общехозяйственных расходов, относящихся к займам, будет равна нулю, если написать в учетной политике, что вы определяете ее пропорционально доле прямых расходов в общих расходах на реализациюп. 1 Письма ФНС от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475.

Добавлю, что для подтверждения права на вычет НДС в полном объеме достаточно расчета, из которого следует, что расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%. Хотя налоговики и сами обязаны проверить это, прежде чем отказать в вычетеПостановления ФАС ВСО от 01.06.2012 № А78-5482/2011; ФАС ВВО от 08.09.2011 № А39-4071/2010.

Значит, напишу в учетной политике, что мы применяем правило «пяти процентов», делим общий НДС по прямым расходам, а по выдаче займов у нас таких расходов нет. И ежеквартально буду оформлять справку, из которой видно, что расходы на необлагаемые операции равны нулю, то есть менее 5%.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ