Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

Арендованное имущество и неотделимые улучшения: как учитывать?

Мы арендовали помещение под офис в новом здании. Договор пока заключили на 11 месяцев. При въезде с согласия арендодателя сделали перепланировку, поставили вентиляцию. Как учесть расходы на работы подрядчиков? По договору аренды никакой компенсации нам от арендодателя не положено.

Раз арендодатель дал согласие, но стоимость неотделимых улучшений не компенсирует, вы вправе начислять по ним амортизациюп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376. Но учтите, что для капвложений предусмотрен особый порядок амортизации. Амортизировать вы их можете только до окончания договора арендып. 1 ст. 258 НК РФ. А учесть недоначисленную амортизацию в расходах не вправеПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158. И амортизационную премию вы применить не можете. Ведь у вас на балансе неотделимые улучшения не останутся — по окончании договора вы передадите их арендодателюПисьмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/1/663.

СПИ сделанных вами улучшений будет равен СПИ помещения, а это 25—30 летПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638. За 11 месяцев вы спишете только несколько процентов стоимости. Насчет амортизационной премии я бы поспорил, но и она сильно не поможет — при таком СПИ это только 10% стоимостип. 9 ст. 258 НК РФ. Учесть больше получится, только если вы пролонгируете договор, и лучше на неопределенный срок. Тогда вы сможете продолжить начисление амортизации и договор аренды регистрировать не придетсяПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269, от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689, от 03.05.2011 № 03-03-06/2/75; пп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59.

Неотделимые улучшения арендованного помещения — такое же амортизируемое имущество, как и любое другое. И никаких ограничений на применение амортизационной премии к капвложениям при аренде НК РФ не содержитп. 9 ст. 258 НК РФ; Постановления ФАС МО от 07.11.2014 № Ф05-12514/14, от 03.06.2014 № Ф05-5053/2014; АС СКО от 29.10.2014 № А53-17381/2013; ФАС ВСО от 18.01.2012 № А74-956/2011.

Понятно. Значит, все расходы по улучшению офиса формируют первоначальную стоимость отдельного ОС и учесть их полностью вряд ли получится. Арендовать помещение мы планируем долго. Сразу внесли в договор условие о возможной пролонгации. Ведь такие договоры тоже можно не регистрироватьпп. 10, 11 Информационного письма Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59. Амортизационную премию применять не буду. Не та сумма, из-за которой стоит судиться.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ весенняя конференцияПалата Налоговых Консультантов
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)