Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 10 августа 2015 г.

Продажа ОС на УСН: можно ли учесть остаточную стоимость?

В марте прошлого года мы купили автомобиль и в течение года полностью списали его стоимость в расходы. А уже в этом году, в августе, машину серьезно помяли в ДТП и продали ее. Налог за 2014 г. я уже пересчитала — убрала из расходов стоимость автомобиля и включила амортизацию за 9 месяцев, сдала уточненку, доплатила налог и пени. А еще учла в расходах этого года амортизацию за 8 месяцевп. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Но амортизация за 17 месяцев — это меньше половины стоимости автомобиля, ведь его СПИ — 37 месяцев и меньше этот срок установить нельзяп. 1 ст. 258 НК РФ; Классификация, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Можно ли как-то учесть в расходах оставшуюся часть стоимости?

Нет. Поскольку вы продали автомобиль до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение, вы должны пересчитать базу по налогу при УСН за весь период пользования этим ОС в соответствии с положениями 25-й главы НК РФ о налоге на прибыльп. 3 ст. 346.16 НК РФ. Эта глава предусматривает, что затраты на приобретение ОС списываются в расходы постепенно, через амортизацию. А если ОС продается до того, как будет полностью самортизировано, в расходах учитывается и его остаточная стоимостьподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Амортизацию вы уже начислили. А остаточную стоимость вам учесть нельзя — в перечне расходов для упрощенцев ее нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6557, от 03.03.2014 № 03-11-11/8833.

Постойте, но ведь правило о списании остаточной стоимости, которое упомянул Чиновник, тоже относится к учету ОС и тоже предусмотрено 25-й главой НК. Так почему же его нельзя применять? Я считаю, у вас есть все основания учесть в расходах остаточную стоимость автомобиля.

Правильно, Эксперт. Если в НК сказано, что база по налогу пересчитывается в соответствии с 25-й главой, надо применять все положения этой главы. Поэтому я тоже считаю, что при продаже автомобиля в расходах можно учесть его остаточную стоимостьПостановления АС ВСО от 25.03.2015 № А19-8460/2014; ФАС УО от 14.11.2012 № Ф09-10644/12.

Ну что же, выводы очевидны — в принципе, мы можем учесть в расходах и всю стоимость автомобиля. Но если у нас будет выездная проверка, доначислений по этому поводу не избежать. И отбить их можно будет только в суде. Цена вопроса — около 100 000 руб. Узнаю у директора, стоит ли рисковать из-за такой суммы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное