Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
Обновление: 10 августа 2015 г.

УСН и лизинг: что учитывать при покупке ОС?

Наша компания приобрела небольшой грузовик в лизинг. Условия договора такие: мы платим авансом 30% всей суммы по договору, а потом ежемесячно перечисляем лизингодателю равные платежи. Часть аванса зачитывается в счет выкупной цены, которую мы должны уплатить в конце договора (она совсем небольшая). А остальные деньги, уплаченные авансом, зачитываются в счет ежемесячных платежей. Расскажите, пожалуйста, как мне все это учитывать?

Объясняю. Выкупная цена — это ваши затраты на приобретение основного средстваподп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Учесть ее в расходах вы сможете только в том году, когда автомобиль перейдет в вашу собственность. В течение года такие затраты списываются равномерно по отчетным периодам начиная с того, в котором выкуплен автомобильп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-11-06/2/3991. Периодические платежи надо учитывать тогда, когда они перечислены. А вот авансовый платеж сразу учесть нельзя. Его надо включать в расходы равномерно, по мере того как он будет зачитываться в счет периодических платежейподп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801.

Учет лизинговых платежей в расходах

Условие

Компания на УСН с объектом «доходы минус расходы» в августе 2015 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора — 3 года. Общая сумма платежей по договору — 4 500 000 руб. Компания перечисляет лизингодателю аванс в сумме 1 350 000 руб., из которых 45 000 руб. зачитываются в счет выкупной цены. Оставшаяся часть аванса зачитывается в счет ежемесячных платежей. Ежемесячные платежи уплачиваются с сентября 2015 г. по август 2018 г. в сумме 123 750 руб., из которых:

— 87 500 руб. уплачивается деньгами;

— 36 250 руб. зачитывается за счет аванса.

Решение

При расчете налога при УСН организация признает в расходах:

— ежемесячно с сентября 2015 г. по август 2018 г. — лизинговый платеж в сумме 123 750 руб.;

— 30.09.2018 — часть выкупной цены в сумме 22 500 руб. (45 000 руб. / 2);

— 31.12.2018 — часть выкупной цены в сумме 22 500 руб.

Ну вот, оказывается, только на первый взгляд все сложно. А на самом деле никаких особенностей и нет. Лизинговые платежи — та же плата за аренду, выкупная цена — те же затраты на покупку ОС. А то, что авансы нельзя учитывать до тех пор, пока они не зачтены в счет поставленных товаров или оказанных услуг, это мне давно известно.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное