УСН: как учесть возврат аванса покупателю?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

УСН: как учесть возврат аванса покупателю?

В июне наш покупатель перечислил в счет поставки торгового оборудования крупный авансовый платеж. Мы учли его в доходах на УСН и ждали поступления оборудования от своего поставщика. Но в конце июля выяснилось, что заказанное оборудование снято с производства. И 3 августа мы перечислили всю сумму аванса на банковский счет покупателя. Как на УСН учесть такой возврат?

На сумму возвращенного аванса вам нужно уменьшить доходы за 9 месяцевп. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204. В графе 2 раздела I Книги учета доходов и расходов укажите платежное поручение от 3 августа, в графе 3 напишите «Возврат аванса по договору такому-то» и отразите реквизиты договора или счета. В графе 4 покажите сумму аванса со знаком минус. В периоде поступления аванса ничего исправлять и уточнять не нужно. Но имейте в виду, вы можете показать аванс со знаком минус только в пределах суммы доходов текущего годаПисьма Минфина от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204.

Прокомментирую слова Чиновника. По-моему, даже если сумма возвращенных авансов превысила доходы текущего года, ничего страшного нет. В декларации по УСН можно отразить доход со знаком минус, посчитать и вернуть излишне уплаченный налог от этой суммыРешение Арбитражного суда Красноярского края от 30.05.2015 № А33-22171/2013 (Внимание! PDF-формат); Постановление АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/2014.

Если поступление и возврат аванса произошли в разные отчетные периоды, но внутри одного года, как у вас, то проблема, когда доходы текущего года меньше доходов, отраженных со знаком минус, вообще не возникнет. Ведь доходы на УСН определяются нарастающим итогом с начала годап. 5 ст. 346.18 НК РФ. А вот если поступление и возврат аванса произошли в разные годы, скорее всего, вернуть налог удастся лишь через суд.

Спасибо, я все поняла. Покажу сумму аванса со знаком минус в текущем периоде. И на будущее запомню, что если приходится возвращать авансы, то лучше это делать в том же году, когда они получены.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ