УСН: как учесть уступку требования?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

УСН: как учесть уступку требования?

Мы продали товар с отсрочкой платежа на несколько месяцев. А сейчас срочно понадобились живые деньги, и директор нашел компанию, которая согласилась купить у нас дебиторку покупателя. Эта компания, конечно, заплатит нам немного меньше, чем должен покупатель, но зато деньги мы получим прямо сейчас. Как учесть такую уступку на «доходно-расходной» упрощенке?

Деньги, полученные от нового кредитора при уступке требования по оплате товаров, — это ваш доход от реализации имущественного права. Его надо признать на дату получения денегп. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-11-06/2/142. А вот учесть в расходах само требование по оплате нельзя — перечень расходов на УСН ограничен и стоимости имущественных прав там нетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Зато вам не надо признавать в доходах выручку от продажи товаров, ведь покупатель непосредственно вам ничего не заплатит и никаким другим образом задолженность перед вами не погаситп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Так что переплачивать налог вам не придется, чего не скажешь о новом кредиторе. Если он тоже применяет упрощенку, в доходах ему придется учесть всю сумму, полученную от вашего покупателя. Но включить в расходы затраты на приобретение требования у вас он не сможетп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.

Учет уступки требования

Условие

Компания, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», 1 июля отгрузила покупателю партию товаров. Цена товаров по договору — 650 000 руб., срок оплаты — не позднее 1 октября того же года. Стоимость приобретения товаров — 570 000 руб., товары полностью оплачены поставщику. 10 августа требование к покупателю по оплате товаров уступлено третьему лицу за 620 000 руб. В тот же день эти деньги поступили на счет компании.

Решение

Компания-продавец при расчете налога при УСН признает:

— 1 июля — расходы на приобретение товаров в сумме 570 000 руб.подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275;

— 10 августа — доход от уступки требования в сумме 620 000 руб.

Вот и замечательно! В доходах учтем только реально вырученные от продажи товаров деньги. А компания, которая покупает требование, насколько я знаю, не применяет УСН. Но, на всякий случай, я уточню это у директора и предупрежу его о возможных последствиях. Конечно, учет требования после его уступки — уже не наша проблема. Но у директора какие-то личные связи с руководством нового кредитора, и будет нехорошо, если из-за нас им придется переплачивать налоги.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата Налоговых КонсультантовРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)