УСН: как учесть убытки прошлых лет?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 10 августа 2015 г.

УСН: как учесть убытки прошлых лет?

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Мы открылись только в прошлом году, и за 2014 г. у нас был убыток. В этом году I квартал и полугодие тоже убыточные. А вот 9 месяцев и год, похоже, будут прибыльными. Я знаю, что убытки можно переносить на будущее. Подскажите, пожалуйста, убыток за 2014 г. можно учесть уже при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 г. или нужно дождаться окончания года? И как быть, если прибыли не хватит, чтобы покрыть весь убыток?

Нет, при расчете авансовых платежей учитывать сумму убытка нельзя. Вы вправе делать это только при расчете налога за годп. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ; Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968. Поэтому подождите окончания года. Если не сможете учесть весь убыток, остаток перенесите на следующие годып. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Согласен. НК действительно позволяет уменьшать на убытки прошлых лет только налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, то есть года. А переносить убыток на будущее вы можете как полностью, так и частично. Отмечу только, что вы сами определяете сумму убытка, которую учитываете в текущем году. И лучше не уменьшать прибыль до нуля. Тогда вам придется платить минимальный налог. А в расходах следующего года вы учтете только разницу между минимальным налогом и «обычным» налогом, потеряв часть убыткап. 6 ст. 346.18 НК РФ. Это видно из примера.

Учитываем убыток

Условие

Убыток на начало 2015 г. — 2 000 000 руб. По итогам отчетных периодов авансовые платежи не уплачивались. По итогам года доходы составили 10 500 000 руб., расходы — 8 500 000 руб. Налог при УСН, рассчитанный в общем порядке, равен 300 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб.) х 15%).

Решение

Если учесть убыток полностью и заплатить минимальный налог — 105 000 руб. (10 500 000 руб. х 1%), экономия составит 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). И в следующем году в расходах можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом — 195 000 руб.

Если учесть убыток так, чтобы минимальный налог платить не пришлось, например в сумме 1 300 000 руб., и заплатить «обычный» налог — 105 000 руб. ((10 500 000 руб. – 8 500 000 руб. – 1 300 000 руб.) х 15%), экономия составит те же 195 000 руб. (300 000 руб. – 105 000 руб.). Но в следующем году можно учесть убыток в сумме 700 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 300 000 руб.).

Когда закончится год, учту убыток так, чтобы не пришлось платить минимальный налог. Его сумму укажу в строке 130 раздела III книги учета доходов и расходов и в строке 230 раздела 2.2 декларациип. 4.4 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н; п. 7.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Остаток перенесу на будущее и отражу в строках 150 и 160 раздела III книги учета доходов и расходовпп. 4.6, 4.7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Статья из книги «100 ответов по налогам». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ