Решение о выездной проверке: что проверить
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Решение о выездной проверке: что проверить

Решение о проведении проверки инспекция выносит по утвержденной ФНС формеприложение № 3 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Для вас главное — проверить, чтобы в нем было указаноп. 2 ст. 89 НК РФ:

В то же время формулировка «отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах» в решении недопустимаПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.3.1);

 

Инспекторы не могут доначислить организации (ИП) по итогам проверки не названные в решении налоги. Допустим, если в решении сказано, что проверяется правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС, а налоговики «мимоходом» обнаружили нарушения по налогу на имущество, то доначислить его они не смогутПостановление ФАС ЗСО от 02.05.2007 № Ф04-2508/2007(33690-А46-40).

Но здесь есть одно исключение, касающееся упрощенцев. Если организация (ИП) применяет УСН и выставляет своим покупателям счета-фактуры с НДС, а налог в бюджет не перечисляет и налоговики при проверке это обнаружили, то они вправе доначислить НДС, несмотря на то что этот налог не поименован в решении. Как указывают суды, в такой ситуации НДС в принципе не может фигурировать в решении о проведении проверки, поскольку упрощенцы плательщиками НДС не являютсяпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. А раз упрощенец нарушил прямые нормы НК, не перечислив НДС в бюджетподп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ, то доначисление ему этого налога не приводит к принятию незаконного решения по результатам проверкиПостановление ФАС УО от 22.11.2012 № Ф09-11159/12. Кстати, при проведении выездных проверок у упрощенцев ФНС рекомендует инспекциям в качестве предмета проверки указывать в решении формулировку «по всем налогам и сборам»Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.3.1).

 

Имейте в виду, если вы сменили налоговую «прописку», то новая ИФНС вправе проверять и те налоговые периоды, когда вы состояли на учете в ИФНС по прежнему месту нахождения.

Выездная проверка: проверяемый период

Еще один момент, на который стоит обратить внимание. Если вам в текущем году вручили решение о проведении проверки, вынесенное в прошлом году с указанием 3-лет­него периода, предшествующего году вынесения решения, это законно.

 

Решение о проведении проверки организации вынесено 30.12.2015. В нем указано, что проводится проверка по всем налогам и сборам за период 2012—2014 гг. Вручено это решение руководителю может быть и после новогодних праздников, например 11.01.2016.

 

В этом случае оспаривать решение на том основании, что налоговики нарушили глубину проверки и проверяемый период должен быть уменьшен на год (в нашем примере — 2012 г.), нет смысла. Ведь формально требования НК соблюдены — в решении указаны 3 года, предшествующие именно году принятия решения о проверкеп. 4 ст. 89 НК РФ. И раз оно принято в 2015 г., то налоговики вправе проверять 2012, 2013 и 2014 гг. А год получения этого решения организацией (предпринимателем) никакого значения не имеет. К тому же НК не предусмотрена корректировка периодов, которые могут быть проверены в ходе выездной проверки, если решение о проведении проверки получено налогоплательщиком (вручено ему) не в том году, в котором оно вынесено.

Кто проводит выездную налоговую проверку

В решении о проведении проверки также должны быть указаны должности, фамилии и инициалы инспекторов, которым поручена проверка. Только этих людей вы можете пустить на свою территорию и показывать им свои документы. Кстати, если к участию в проверке будут привлекаться сотрудники полиции, то в решении должны быть указаны и их должности и ф. и. о.

Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.2)

 

Налоговики привлекают полицейских к выездным проверкам в трех случаяхПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.2):

  •  
    при обнаружении признаков необоснованного возмещения или предъявления к возмещению НДС либо акциза;
  •  
    при выявлении признаков возможного совершения налоговых преступленийстатьи 198—199.2 УК РФ. В частности, если после получения решения о назначении проверки организация (ИП) уклоняется от ее проведения, меняет место нахождения, учредителей, руководителей, распродает активы. Или же если в ходе проведения предпроверочного анализа (на основании банковских выписок по счетам, внутренних баз данных ИФНС) либо уже при выездной проверке инспекторы установили, что организация (ИП) приобретала и продавала товары (работы, услуги) через так называемые фирмы-однодневки;
  •  
    когда проверяемая организация совершает действия, направленные на преднамеренное или фиктивное банкротство.

Но если инспекторы привлекут полицейских для участия только в некоторых контрольных мероприятиях (для выемки документов, открытия сейфов, дверей в помещения и т. п.) или для сопровождения на территорию налогоплательщика для обеспечения своей безопасности (если они предполагают наличие угрозы их жизни и здоровью), тогда полицейские в решении о проверке фигурировать не будутПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 1.2).

Кто подписывает решение о выездной налоговой проверке

Решение должно быть подписано начальником инспекции или его заместителем. С прошлого года действуют новые бланки решений, на которых печать ИФНС не ставитсяприложение № 3 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Так что решение без печати вполне законноПисьмо ФНС от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.

Заметим, что в бланке решения есть и иные реквизиты налогоплательщика, не упомянутые в НК, такие как ИНН и КПП, а также указание на то, кто из инспекторов является руководителем проверяющей группы (бригады). Но это информация, так сказать, справочная. И если ее не будет в решении, то оно не превращается в незаконное.

Поделиться:  
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Новое ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" обязательно с отчетности за 2022 год. Когда бы вы хотели прочитать подробный комментарий к нему в нашем журнале?
Как можно скорее – может начну применять его с 2020 г.
Ближе к 2022 году – раньше это ФСБУ мне не нужно
Все равно – у меня нет аренды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс IFRSПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"