Обновление: 7 апреля 2016 г.

Инвентаризация: налоговая проверка

Инвентаризация имущества при налоговой проверке включает в себя инвентаризацию ОС, НМА, финансовых вложений, производственных и прочих запасов, готовой продукции, товаров, денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и иных финансовых активовПисьма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (подп. 5 п. 2.8), от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (подп. 4 п. 5.4).

Сразу скажем, что инвентаризация в рамках камеральной проверки возможна только с согласия проверяемого лица. И если вы не хотите ее проводить, то ИФНС не может оштрафовать вас за воспрепятствование доступу инспекторов для ее проведенияПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (подп. 5 п. 2.8).

А вот при выездной проверке налоговикам ваше согласие для инвентаризации не требуется, у них есть все основания ее провестиподп. 6 п. 1 ст. 31, п. 13 ст. 89 НК РФ. И если вы будете этому препятствовать, то инспекция через суд может оштрафоватьч. 1 ст. 19.4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ; Письмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (подп. 4 п. 5.4):

•  
  фирму — на 5000—10 000 руб.;
•  
  ее руководителя (предпринимателя) — на 2000—4000 руб.

Проведение инвентаризации налоговыми органами

Инвентаризация проводитсяп. 1.2 Положения, утв. Приказом Минфина № 20н, МНС № ГБ-3-04/39 от 10.03.99 на основании распоряженияприложение № 1 к Положению, утв. Приказом Минфина № 20н, МНС № ГБ-3-04/39 от 10.03.99 начальника (его заместителя) инспекции, назначившей ВНП. В нем должны быть указаны даты начала и окончания инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии, имущество, подлежащее инвентаризации, и его местонахождение.

Фактическое наличие имущества (так же как и при обычной инвентаризации) проверят путем подсчета, взвешивания, обмера. При этом вы обязаны создать налоговикам условия для проверки наличия того или иного имущества. Например, обеспечить рабочей силой для взвешивания и перемещения грузов, исправными весами, таройп. 2.7 Положения, утв. Приказом Минфина № 20н, МНС № ГБ-3-04/39 от 10.03.99. Как справедливо заметил Верховный суд, никаких дополнительных затрат в этом случае налогоплательщики (в частности, организации) не несутРешение ВС от 24.11.2015 № АКПИ15-1111. Ведь они и так обязаны по меньшей мере раз в год проводить у себя инвентаризациюч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; пп. 21, 22 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; пп. 26, 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. А значит, у них должны быть все необходимое оборудование и рабочая сила.

Инвентаризация не требует участия понятых, и по ее итогам составляются описи, акты и ведомостьп. 5.1 Положения, утв. Приказом Минфина № 20н, МНС № ГБ-3-04/39 от 10.03.99.

Процесс инвентаризации — достаточно длительный и трудоемкий. Наверное, именно поэтому ФНС рекомендует своим подчиненным проводить ее только тогда, когда анализ имеющихся у них данных дает серьезные основания предполагать, что у налогоплательщика имеются ТМЦ и ОС, не отраженные в учетеПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 5.4).