Суть встречной проверки
Сразу скажем, что в Налоговом кодексе понятия «встречная проверка» давно уже нет. Вместо него используется другое определение — «истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках». Однако и сейчас действия налоговиков по истребованию сведений у третьих лиц часто называют встречной проверкой. Так что мы тоже будем использовать этот термин.
Зачем проводят встречные проверки
Как правило, цель встречной проверки состоит в том, чтобы выяснить:
- существуют ли на самом деле контрагенты проверяемого налогоплательщика;
- действительно ли совершались отраженные им в учете сделки;
- совпадают ли данные по операциям у проверяемого лица и его контрагентов.
С этой целью инспекторы запрашивают у третьих лиц документы и (или) информацию, касающиеся:
- деятельности того налогоплательщика, у которого в настоящий момент идет проверка — камеральная или выездная — либо рассматриваются материалы уже проведенной проверк
и; - какой-либо определенной сделки, то есть сведения запрашиваются вне рамок проверки конкретного налогоплательщик
а.
Требование по встречной проверке
Запрос оформляется в виде требования о предоставлении документов (информаци
Запрашивая документы или информацию по конкретной сделке, инспекция должна указать в требовании данные, позволяющие идентифицировать эту сделку, в частности сведения о сторонах сделки, предмете (купля-продажа, аренда и т. д.), условиях ее совершени
Штраф за непредоставление документов по встречной проверке
| Вид нарушения | Сумма штрафа, руб. |
| Непредставление в установленный срок документов | |
| Отказ представить имеющиеся у вас документы по запросу ИФНС | |
| Представление документов с заведомо недостоверными сведениями | |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений | |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, допущенное повторно* в течение календарного года |
* Это нарушение признается повторным, если совершено в течение календарного года со дня вступления в силу решения налогового органа, которым компания или ИП привлечены к ответственности за первое правонарушени
Исходя из этого, суды приходят к выводу, что вынесение инспекцией в один день нескольких решений повторности не образует и у ИФНС нет оснований накладывать штраф в повышенном размер
Также читайте:
Требование по встречной проверке
Документы по встречной проверке
Встречная проверка контрагента
Встречная проверка: прошлые периоды
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
