Суть встречной проверки

Сразу скажем, что в Налоговом кодексе понятия «встречная проверка» давно уже нет. Вместо него используется другое определение — «истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках». Однако и сейчас действия налоговиков по истребованию сведений у третьих лиц часто называют встречной проверкой. Так что мы тоже будем использовать этот термин.

Зачем проводят встречные проверки

Как правило, цель встречной проверки состоит в том, чтобы выяснить:

•  
  существуют ли на самом деле контрагенты проверяемого налогоплательщика;
•  
  действительно ли совершались отраженные им в учете сделки;
•  
  совпадают ли данные по операциям у проверяемого лица и его контрагентов.

С этой целью инспекторы запрашивают у третьих лиц документы и (или) информацию, касающиеся:

•  
  деятельности того налогоплательщика, у которого в настоящий момент идет проверка — камеральная или выездная — либо рассматриваются материалы уже проведенной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ;
•  
  какой-либо определенной сделки, то есть сведения запрашиваются вне рамок проверки конкретного налогоплательщикап. 2 ст. 93.1 НК РФ.

Требование по встречной проверке

Запрос оформляется в виде требования о предоставлении документов (информации)приложение № 15 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Его вам направляет ИФНС, в которой вы стоите на учетеп. 3 ст. 93.1 НК РФ; п. 3 приложения № 18 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. К требованию прилагается копия порученияприложение № 17 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ от инспекции, проводящей проверку вашего контрагентап. 4 ст. 93.1 НК РФ; п. 4 приложения № 18 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке

* Это нарушение признается повторным, если совершено в течение календарного года со дня вступления в силу решения налогового органа, которым компания или ИП привлечены к ответственности за первое правонарушениепп. 2, 3 ст. 112 НК РФ; Письмо ФНС от 07.08.2015 № АС-4-7/13863@.
Исходя из этого, суды приходят к выводу, что вынесение инспекцией в один день нескольких решений повторности не образует и у ИФНС нет оснований накладывать штраф в повышенном размересм., например, Постановления ФАС МО от 06.08.2012 № А40-110416/11-99-473; 13 ААС от 22.08.2012 № А21-2704/2012.