Суть встречной проверки
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 7 апреля 2016 г.

Суть встречной проверки

Сразу скажем, что в Налоговом кодексе понятия «встречная проверка» давно уже нет. Вместо него используется другое определение — «истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках». Однако и сейчас действия налоговиков по истребованию сведений у третьих лиц часто называют встречной проверкой. Так что мы тоже будем использовать этот термин.

Зачем проводят встречные проверки

Как правило, цель встречной проверки состоит в том, чтобы выяснить:

  •  
    существуют ли на самом деле контрагенты проверяемого налогоплательщика;
  •  
    действительно ли совершались отраженные им в учете сделки;
  •  
    совпадают ли данные по операциям у проверяемого лица и его контрагентов.

С этой целью инспекторы запрашивают у третьих лиц документы и (или) информацию, касающиеся:

  •  
    деятельности того налогоплательщика, у которого в настоящий момент идет проверка — камеральная или выездная — либо рассматриваются материалы уже проведенной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ;
  •  
    какой-либо определенной сделки, то есть сведения запрашиваются вне рамок проверки конкретного налогоплательщикап. 2 ст. 93.1 НК РФ.

Требование по встречной проверке

Запрос оформляется в виде требования о предоставлении документов (информации)приложение № 15 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Его вам направляет ИФНС, в которой вы стоите на учетеп. 3 ст. 93.1 НК РФ; п. 3 приложения № 18 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. К требованию прилагается копия порученияприложение № 17 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ от инспекции, проводящей проверку вашего контрагентап. 4 ст. 93.1 НК РФ; п. 4 приложения № 18 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

 

Запрашивая документы или информацию по конкретной сделке, инспекция должна указать в требовании данные, позволяющие идентифицировать эту сделку, в частности сведения о сторонах сделки, предмете (купля-продажа, аренда и т. д.), условиях ее совершенияПисьмо ФНС от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869. При отсутствии таких сведений в требовании рекомендуем уточнить их у ИФНС. А если она попытается оштрафовать вас за непредставление истребуемых документов, вы с успехом сможете оспорить штраф в судесм., например, Постановления АС ЗСО от 27.03.2015 № А27-9300/2014; ФАС ВВО от 17.03.2014 № А31-4693/2013.

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке

Вид нарушения Сумма штрафа, руб.
Непредставление в установленный срок документов 10 000п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ
Отказ представить имеющиеся у вас документы по запросу ИФНС
Представление документов с заведомо недостоверными сведениями
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений 5 000п. 6 ст. 93.1, п. 1 ст. 129.1 НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, допущенное повторно* в течение календарного года 20 000п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 129.1 НК РФ

* Это нарушение признается повторным, если совершено в течение календарного года со дня вступления в силу решения налогового органа, которым компания или ИП привлечены к ответственности за первое правонарушениепп. 2, 3 ст. 112 НК РФ; Письмо ФНС от 07.08.2015 № АС-4-7/13863@.
Исходя из этого, суды приходят к выводу, что вынесение инспекцией в один день нескольких решений повторности не образует и у ИФНС нет оснований накладывать штраф в повышенном размересм., например, Постановления ФАС МО от 06.08.2012 № А40-110416/11-99-473; 13 ААС от 22.08.2012 № А21-2704/2012.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс ИРСОТПодписка на ГК