Обновление: 7 апреля 2016 г.

Проверка кассы налоговой

Так называемые кассовые проверки бывают двух видов:
— проверка применения ККТ, а у тех, кто освобожден от ее применения, — проверка выдачи БСО либо по требованию покупателя товарных чеков, квитанций, иных подтверждающих получение оплаты документов;
— проверка полноты оприходования наличной выручки. Фактически это проверка соблюдения всех требований кассовой дисциплины. Ведь для того, чтобы проверить, полностью ли оприходована наличная выручка, налоговикам нужно посмотреть большинство связанных с ведением кассы документов. По ним инспекторы могут обнаружить и иные кассовые нарушения, и это будет законным поводом для штрафа за нихп. 1 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ. Точно так же инспекторы могут обнаружить в ходе этой проверки и нарушения работы с ККТ.
Проходить эти две проверки могут как по отдельности, так и одновременно.

На чем все основано

Кассовые проверки, хотя их и проводят налоговые инспекциип. 1 ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона от 21.03.91 № 943-1, не являются налоговыми проверкамист. 87 НК РФ. Не подпадают кассовые проверки и под действие Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроляПостановление Президиума ВАС от 22.06.2010 № 1130/10; Письмо Генпрокуратуры от 25.06.2009 № 73/3-133-2009.

Поэтому на кассовые проверки не распространяются все установленные этим Законом и Налоговым кодексом правила проведения проверок, гарантии прав проверяемых и ограничения для проверяющих — по частоте, продолжительности и глубине проверок, запросу документов и т. д. И введенный с 2016 г. трехлетний мораторий на проверки малого бизнесач. 1 ст. 26.1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ кассовых проверок не касается.

А детальных правил проведения кассовых проверок нет. Есть два разработанных Минфином Регламента их проведения: один — для проверок ККТАдминистративный регламент, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 132н (далее — Регламент № 132н), другой — для проверок полноты оприходования наличной выручкиАдминистративный регламент, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н (далее — Регламент № 133н). Но они, во-первых, довольно скудные, а во-вторых, адресованы прежде всего самим проверяющим.

Вам эти Регламенты полезны лишь как информация о том, чего ожидать от инспекторов. Не стоит рассчитывать на то, что если налоговики нарушат Регламент, то суд отменит назначенный по итогам проверки штраф как основанный на недопустимых доказательствахч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ.

Суды среди прочего отмечают, что в самих Регламентах нет перечня нарушений порядка проведения проверки, при которых полученные в ходе проверки доказательства становятся недопустимымиПостановления 5 ААС от 27.08.2014 № 05АП-10280/2014; 14 ААС от 30.01.2013 № А13-6920/2012. Бывают, как вы увидите дальше, исключения, но это единичные случаи.