Расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2021: что учесть при сдаче

По итогам 3 квартала 2021 г. все организации и предприниматели, выплатившие доходы физлицам в течение 2021 г., должны сдать расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. Это отчет, который сдают налоговые агенты по НДФЛ. Изучим, что нового произошло в процедуре сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Форма 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Первый вопрос, который интересует бухгалтеров, не изменилась ли форма расчета 6-НДФЛ. Нет, форма расчета осталась такой же, какой была в 1 и во 2 кварталах 2021 г.

Бланк расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Хотя, надо заметить, ФНС планирует в будущем обновить расчет 6-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в новостях.

Напомним, расчет 6-НДФЛ состоит из 2-х разделов и приложения. Но в течение года 6-НДФЛ сдается в урезанном виде – подаются только раздел 1 (в нем указываются обязательства налогового агента) и раздел 2 (в нем отражается сводные данные об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ).

Если организация (предприниматель) выплатила доходы 10 и менее физлицам, то расчет можно сдать на бумаге. В ином случае расчет 6-НДФЛ подается в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В отчет включается такое количество страниц, которое необходимо, чтобы отобразить все сведения о налоге по срокам перечисления, а также по ставкам налога. Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с 001.

6-НДФЛ за 3 квартал 2021: срок сдачи

Сдать 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. нужно не позднее 8 ноября 2021 г. Ведь расчет сдают не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 230 НК РФ).  А  мало того что 31 октября в этом году попадает на воскресенье, так еще и период с 30.10.2021 по 07.11.2021 объявлен Президентом РФ нерабочим (Указ Президента РФ от 20.10.2021 N 595). Соответственно, срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал переносится на первый рабочий день, следующий за днем окончания нерабочего периода, то есть на 8 ноября (п.6 ст.6.1 НК РФ).

Имейте в виду, что если в вашем субъекте РФ нерабочие дни продлятся и после 7 ноября, сдать 6-НДФЛ нужно все равно не позднее 08.11.2021, так как НК РФ не предусматривает перенос срока в том случае, когда крайний срок сдачи отчетности выпадает на день, объявленный региональными властями нерабочим.

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021

На титульном листе нужно проставить код отчетного периода «33» — за 9 месяцев.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» обычные организации (не правопреемники, не обособленные подразделения и т.д.) указывают 214.

В поле «Код по ОКТМО» нужно указать код муниципального образования, на территории которого находится организация.

В разделе 1 нужно показать налог, удержанный в июле — сентябре 2021 г., а также налог, возвращенный физлицам в этот же период. То есть если НДФЛ с каких-то выплат работникам удержан 30 сентября 2021 г. и должен быть перечислен в бюджет не позднее 1 октября (п. 6 ст. 226 НК РФ), то он отражается в расчете 6-НДФЛ за 3 квартал.

Для заполнения поля 021 «Срок перечисления налога» можно воспользоваться сервисом «6-НДФЛ с 2021 г.: строка 021 и коды доходов и вычетов» на нашем сайте.

Если в 3 квартале 2021 г. НДФЛ удерживался по обычной ставке 13% и по прогрессивной 15%, для каждой ставки заполняется свой раздел 1. И в них указываются разные КБК (Письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно показать сводные данные по всем физлицам: суммы дохода, вычетов и НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. То есть раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом отражаются те суммы дохода, даты фактического получения которого попадают на январь – сентябрь 2021 г.

Так же, как и раздел 1, раздел 2 заполняется по каждой ставке НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г.

Если организация (или предприниматель) не начисляла выплаты в пользу работников в 2021 г., то подавать нулевой расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. не нужно.

Правда, возможна ситуация, когда через какое-то время после окончания отчетной кампании за 3 квартал 2021 г. ИФНС пришлет организации требование с запросом пояснений, почему не представлен расчет 6-НДФЛ. И будет грозить блокировкой банковского счета (что вполне законно при несдаче расчета 6-НДФЛ в предусмотренных законодательством случаях).

Так вот, если организация действительно не выплачивала физлицам облагаемые НДФЛ доходы, то есть не выступала в роли налогового агента по НДФЛ, в ответ на требование можно направить пояснения, в которых так и указать: организация не выплачивала доход физлицам, соответственно, обязанности представлять расчет 6-НДФЛ нет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Письма госорганов по заполнению 6-НДФЛ

В последнее время вышло несколько писем по заполнению и представлению расчета 6-НДФЛ, которые следует учесть в работе. Итак, даны разъяснения по следующим вопросам:

• когда ИП, совмещающему ПСН и УСН и имеющему наемных работников, придется ежеквартально сдавать 2 расчета 6-НДФЛ;
• когда придется начислять НДФЛ с подотчётных сумм;
• как избежать штрафа за недоплату агентского НДФЛ;
• как заполнить 6-НДФЛ по работнику с доходом свыше 5 млн руб., который трудится и в головной организации, и в ОП;
• когда придется сдавать уточненки по 6-НДФЛ в связи с перерасчетом налога;
• ориентироваться ли работодателю при расчете НДФЛ по ставкам 13 и 15% на доходы работника, полученного в другом месте.