Что в принципе включается в доходы при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 1 июля 2015 г.

Что в принципе включается в доходы при УСН

Независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») в доходы включаютсяп. 1 ст. 346.15 НК РФ:

  • выручка от реализации;

Деньги, перечисленные вам по ошибке, в том числе и переплату от контрагентов, включать в налоговые доходы и записывать в КУДиР не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98.

  • внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

В доходах придется учесть полученные санкции за нарушение договорных условий, возмещение ущерба, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость безвозмездно полученного имущества (за исключением некоторых случаев, о них читайте ниже).

Кроме того, в доходы включаются авансы, полученные упрощенцами в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Если потом вы этот аванс по каким-то причинам вернули, на его сумму нужно уменьшить налоговые доходы того квартала, в котором аванс возвращенп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Сумму возвращаемого аванса нужно записать в Книге учета доходов и расходов в графе 4 раздела I с минусом. А в графе 2 — написать реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса.

Доходы признаются на датуп. 1 ст. 346.17 НК РФ:

  • поступления денег в кассу или на расчетный счет;
  • получения имущества (работ, услуг, имущественных прав) в счет погашения задолженности;
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, путем зачета).

Если вы, к примеру, отгрузили товар, но покупатель не перечислил вам за него деньги, то доход вы не признаете. И когда по истечении срока исковой давности вы будете списывать дебиторскую задолженность, то доход вы все равно не отражаетеПисьмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614. Но и расход в сумме неполученных денег признать нельзя, поскольку его нет в закрытом перечне расходов для упрощенцевп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В доходах не нужно учитыватьп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ:

  • доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Сюда, в частности, относятся стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка, взносы в уставный капитал общества, деньги, полученные по договорам займа, стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования;
  • полученные упрощенцем дивиденды;
  • доходы по государственным и муниципальным ценным бумагамп. 4 ст. 284 НК РФ;
  • все те полученные суммы, которые не приносят экономической выгоды упрощенцу, например возвращенный из бюджета излишне уплаченный налог при УСН.

Руководствуясь этим принципом, посредник-упрощенец учитывает в составе доходов:

  • вознаграждение, которое установлено в договоре как плата за посреднические услугип. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2014 № 03-11-11/12556. При этом совершенно неважно, от чьего имени (своего или принципала) действовал посредник, а также не имеет значения, какой объект налогообложения выбрал упрощенец;
  • часть дополнительной выгоды, причитающейся посреднику (действующему от своего имени)статьи 992, 1011 ГК РФ.

В то же время в доходы не включаютсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ:

  • стоимость товаров принципала, переданных упрощенцу на реализацию;
  • суммы, перечисленные упрощенцу покупателем товаров (работ, услуг);
  • суммы, перечисленные упрощенцу принципалом на покупку у третьих лиц товаров (работ, услуг);
  • суммы, которые поступили упрощенцу в счет возмещения его затрат на выполнение поручения (сами затраты не учитываются посредником и в составе расходов).

Посредник должен документально подтвердить все расходы, произведенные им по договору. Иначе сумма их компенсации будет считаться доходом и ее придется учесть при расчете «упрощенного» налогап. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ.

Главная особенность учета доходов упрощенцами связана с применением кассового метода. Именно по этой причине платить налог при УСН приходится и с полученных авансов, по которым на конец квартала еще не прошла отгрузка товаров (работ, услуг). А так действует общее правило: доход — это все, что принесло вам экономическую выгоду в денежной или натуральной формест. 41 НК РФ.

Статья из книги «Всё об упрощёнке». Посмотреть все статьи: Содержание

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ