Обновление: 1 июля 2015 г.

Что в принципе включается в доходы при УСН

Независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы за вычетом расходов») в доходы включаютсяп. 1 ст. 346.15 НК РФ:

•  
  выручка от реализации;

•  
  внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Кроме того, в доходы включаются авансы, полученные упрощенцами в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Если потом вы этот аванс по каким-то причинам вернули, на его сумму нужно уменьшить налоговые доходы того квартала, в котором аванс возвращенп. 1 ст. 346.17 НК РФ. Сумму возвращаемого аванса нужно записать в Книге учета доходов и расходов в графе 4 раздела I с минусом. А в графе 2 — написать реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса.

Доходы признаются на датуп. 1 ст. 346.17 НК РФ:

•  
  поступления денег в кассу или на расчетный счет;
•  
  получения имущества (работ, услуг, имущественных прав) в счет погашения задолженности;
•  
  погашения задолженности (оплаты) иным способом (например, путем зачета).

В доходах не нужно учитыватьп. 1.1 ст. 346.15 НК РФ:

•  
  доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Сюда, в частности, относятся стоимость имущества, полученного в качестве залога или задатка, взносы в уставный капитал общества, деньги, полученные по договорам займа, стоимость имущества, полученного в рамках целевого финансирования;
•  
  полученные упрощенцем дивиденды;
•  
  доходы по государственным и муниципальным ценным бумагамп. 4 ст. 284 НК РФ;
•  
  все те полученные суммы, которые не приносят экономической выгоды упрощенцу, например возвращенный из бюджета излишне уплаченный налог при УСН.

Главная особенность учета доходов упрощенцами связана с применением кассового метода. Именно по этой причине платить налог при УСН приходится и с полученных авансов, по которым на конец квартала еще не прошла отгрузка товаров (работ, услуг). А так действует общее правило: доход — это все, что принесло вам экономическую выгоду в денежной или натуральной формест. 41 НК РФ.