Безвозмездная помощь при УСН
Чаще всего организации, применяющие УСН, безвозмездно получают в собственность имущество — основные средства, товары или материалы — от своих участников. Стоимость такого имущества упрощенцам не придется учитывать в доходах, если они его получил
- от участника-физлица, владеющего более чем 50% уставного капитала фирмы-упрощенца;
- от организации, в уставном капитале которой доля фирмы-упрощенца составляет более 50%;
Однако в обоих случаях, если имущество в течение года со дня его получения будет передано третьим лицам (в том числе в аренду, залог, доверительное управление или безвозмездное пользовани
- от участника, который безвозмездно передал имущество с целью увеличения чистых активов фирмы-упрощенц
аподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В этом случае размер доли участника значения не имеетПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160 и нет никаких ограничений на дальнейшую передачу безвозмездно полученного имуществаПисьмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243. Главное, чтобы участник в соответствующем решении (или заявлении, если он не единственный участник) прямо указал цель передачи имущества:
Участник ООО «Бета» И.И. Иванов передает обществу автомобиль «Ниссан Альмера» 2012 года выпуска, VIN XWB0AHN75C0004360, с целью увеличения чистых активов ООО «Бета».
Если компания-упрощенец брала денежный заем у своего участника — организации или физлица — и потом долг полностью или частично был прощен, то эти деньги также не отражаются в доходах, при условии что в решении участника о прощении долга будет указано: долг прощен с целью увеличения чистых активов компании-упрощенца. Правда, по мнению контролирующих органов, в доходах можно не учитывать лишь прощенную сумму займа, а вот проценты по нему включить в доходы нужн
Кроме того, у арендодателя-упрощенца не возникает налогооблагаемого дохода в виде полученных неотделимых улучшений в арендованное имущество, которые произведены арендаторо
При «доходно-расходной» УСН стоимость безвозмездно полученного имущества можно учесть в расходах в той сумме, которая ранее была учтена в дохода
Во всех остальных случаях у упрощенца — фирмы или предпринимателя — возникает налогооблагаемый доход
- имущества — от постороннего лица, не являющегося участником, или от участника, владеющего 50% и менее уставного капитала организации-упрощенца;
- работ или услуг — неважно от кого (участника общества или третьего лица).
То есть на дату подписания, к примеру, акта приема-передачи имущества либо акта выполненных работ надо включить в состав доходов
- рыночную стоимость имущества (работ, услуг), которую можно подтвердить:
- справкой, составленной самим упрощенцем на основе доступной информации о ценах на аналогичное имущество (например, из СМИ или Интернета). В случае проверки вам надо будет суметь доказать, что имущество учтено по реальной стоимости, поэтому не стоит сильно занижать ее в целях учета дохода;
- отчетом независимого оценщика;
- остаточную стоимость по данным налогового учета передающей стороны, если получено амортизируемое имущество от организации.
При безвозмездном получении имущества
В графе 2 нужно указать дату и номер первичного документа, на основании которого имущество было безвозмездно получен
Также читайте:
- Что в принципе включается в доходы при УСН
- Безвозмездное пользование имуществом при УСН
- КАК ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕСТЬ ИМУЩЕСТВО, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННОЕ ОТ ЕЕ УЧАСТНИКА?
- КАК ОФОРМИТЬ И УЧЕСТЬ ПЕРЕДАЧУ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ (ССУДУ) И ЕГО ВОЗВРАТ?
- КАК ОФОРМИТЬ И УЧЕСТЬ ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ (ССУДУ) И ЕГО ВОЗВРАТ?
- КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ?
- КАК УЧИТЫВАТЬ ПОДАРКИ?
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .
Бесплатный доступ к системе на 2 дня.
