Что включается в расходы при УСН или минусы УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 1 июля 2015 г.

Что включается в расходы при УСН или минусы УСН

Учитывать расходы при расчете «упрощенного» налога могут только те организации и предприниматели, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы»п. 2 ст. 346.18 НК РФ. Расходы учитываются по кассовому методу, то есть в общем случае по мере оплаты приобретенных товаров (работ, услуг)п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Главная же особенность заключается в том, что перечень учитываемых при налогообложении расходов является закрытым, то есть строго определеннымст. 346.16 НК РФ.

Расходы, на которые вы можете уменьшить доходы, поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если вы произвели расход, не указанный в этой статье, то учесть его при налогообложении не сможете.

В любом случае расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденнымип. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Некоторые расходы принимаются при УСН в том же порядке, что и для целей налогообложения прибыли. То есть для того, чтобы посмотреть их состав, описание, нормативы, придется заглянуть в соответствующие статьи гл. 25 НК РФ. В частности, это такие расходып. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • материальные;
  • на оплату труда и выплату пособий;
  • на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (включая страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС);
  • на командировки;
  • на содержание служебного транспорта;
  • на рекламу;
  • на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • на оплату процентов за пользование заемными средствами.

Расходы должны быть оплачены

В целях гл. 26.2 НК оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства упрощенца перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг)п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В общем случае по принятым к учету имуществу, работам, услугам расходы признаются на датуп. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • перечисления (выдачи из кассы) денег поставщику за приобретенное имущество (работы, услуги);
  • передачи имущества (работ, услуг) в счет погашения задолженности;
  • погашения задолженности (оплаты) иным способом, например путем зачета.

Перечисленный поставщику (заказчику) аванс под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) расходом не признаетсяПисьмо Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49.

В то же время некоторые расходы учитываются при УСН по особым правилам, например оплаченная стоимость товаров включается в расходы на дату их реализации покупателямподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Соблюдаете ли вы требования СанПинов к организации компьютерного пространства в офисе (расстояние между мониторами, подставки для ног, правильное освещение и прочее)?
Да, в нашей компании с этим все в порядке
Не знаю, никто не проверял
Вряд ли, у нас очень тесно, какие там подставки
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.34%
май 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Летний деловой конгресс ИРСОТКонкурс IFRS Professional