Расходы на зарплату при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 1 июля 2015 г.

Расходы на зарплату при УСН

При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на оплату трудаподп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Таковыми для целей упрощенки признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в ст. 255 Налогового кодексап. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Это, в частности, собственно зарплата, отпускные, премии, различные надбавки — районные и северные, за работу в ночное время или в выходные дни, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Перечень выплат работникам, приведенный в ст. 255 НК РФ, не закрытый. Он позволяет учитывать в «упрощенных» расходах на оплату труда любые экономически оправданные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договоромп. 25 ст. 255 НК РФ.

Затраты на оплату труда учитываются в расходах в момент их фактической оплатыподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и отражаются в Книге учета доходов и расходов при применении УСН на одну из следующих дат:

  • зарплата выдается наличными деньгами — на дату выплаты из кассы;
  • зарплата перечисляется на банковские карты работников — на дату списания денег с расчетного счета;
  • зарплата выдается в натуральной форме — на дату передачи имущества.

Не будет ошибкой, если признавать расход в виде начисленной и выплаченной зарплаты за месяц единоразово — общей суммой, включающей в себя и аванс, и вторую часть зарплаты, — в день выплаты последней.

Суммы удерживаемого НДФЛ тоже относятся к расходам на оплату трудаст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 25.06.2009 № 03-11-09/225; УФНС по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@. Эти суммы включаются в состав расходов только после того, как налог будет уплачен. Он перечисляется в бюджет один раз в месяц — при окончательном расчете дохода работника за весь месяцПисьма Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25494; ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@.

Дата уплаты НДФЛ зависит от способа выплаты зарплаты:

  • безналичным путем — налог надо уплатить в день перечисления денег на банковские карты работниковпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ;
  • наличными из кассы — НДФЛ нужно заплатить в тот же день, когда наличные были сняты работодателем по чеку;
  • наличными из кассы за счет наличной выручки — налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем выдачи работникам наличныхп. 6 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737.

В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) выплату зарплаты и перечисление НДФЛ лучше отражать отдельно, даже если эти операции произошли в один день.

Приведем образец заполнения КУДиР.

I. Доходы и расходы
Регистрация Сумма
п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
...
6 Платежная ведомость от 23.01.2015 № 2 Выдана зарплата за первую половину января 2015 г. 250 000
...
17 Платежное поручение от 06.02.2015 № 23 Перечислен НДФЛ с заработной платы за январь 2015 г. 65 000
18 Платежная ведомость от 06.02.2015 № 3 Выдана зарплата за январь 2015 г. 185 000
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Палата Налоговых КонсультантовРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)