Товары при УСН

Покупную стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, упрощенцы могут учесть в расходах при объекте «доходы минус расходы», если подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

•  
  расплатились за эти товары с поставщиками;
•  
  продали (передали, отгрузили) товары покупателям.

При этом не имеет значения, оплачены товары покупателями или нет Письма Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275; Постановление Президиума ВАС от 29.06.2010 № 808/10.

Списывать затраты на оплату купленных товаров можно, применяя один из следующих методов подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

•  
  по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
•  
  по средней стоимости;
•  
  по стоимости единицы товара.

НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары, а также НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации:

•  
  учитывается как самостоятельный расход. Соответственно, в КУДиР налог нужно отразить отдельной строкойподп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, ст. 346.24 НК РФ; Письмо Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/03;
•  
  включается в расходы того квартала, в котором происходила реализация товаров покупателям. При этом налог учитывается лишь в части уже реализованных товаров Письма Минфина от 27.10.2014 № 03-11-06/2/54127, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275, от 23.08.2013 № 03-11-06/2/34691.

Затраты, связанные с приобретением покупных товаров (например, на их доставку, хранение), можно списывать в расходы на дату фактической оплаты, не дожидаясь реализации самих товаров подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-11-06/2/124. То есть для целей расчета налоговой базы при УСН это самостоятельный расход.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

РЕКЛАМА