Налог и минимальный налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог и авансовые платежи, действуем так.

ШАГ 1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) по формулепп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ:

По общему правилу ставка налога при «доходно-расходной» упрощенке равна 15%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Однако законом субъекта РФ может быть установлена льготная ставка налога — меньше 15% (подробнее см. «Пониженная ставка налога при УСН»). Поэтому конкретную ставку надо искать в законе того региона, где зарегистрированы ваша организация или ИП.

ШАГ 2. Исчисляем налог за год по формуле:

ШАГ 3. По итогам года рассчитываем минимальный налог по формулеп. 6 ст. 346.18 НК РФ:

ШАГ 4. Смотрим, что нужно уплатить по итогам года:

•  
  сумма исчисленного годового налога больше суммы минимального налога или равна ей — уплате подлежит исчисленный налог. Тогда сумму доплаты за год можно рассчитать по формуле:

•  
  сумма исчисленного годового налога меньше суммы минимального налога — уплате подлежит минимальный налогп. 6 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

ШАГ 5. Если получается, что по итогам года вы должны уплатить минимальный налог, то есть два варианта действий.

ВАРИАНТ 1 (более простой, но невыгодный). В полной сумме уплатить минимальный налог на отдельный КБК (подробнее см. «КБК при УСН»). В этом случае переплата в виде уплаченных в течение года авансовых платежей перейдет на следующий годп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

ВАРИАНТ 2 (более трудоемкий, зато экономичный). Уплатить разницу между рассчитанным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Для этого воспользуйтесь формулойПисьмо Минфина от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231:

Если вы выбрали вариант 2, одновременно с уплатой налога представьте в свою ИФНС заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Сделать это надо как минимум за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты годового налогап. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ.

 

В ИФНС России № 34 по г. Москве
от ООО «Шик»
Адрес: Москва, ул. Маршала Соколовского, д. 5
ИНН 7757166007, КПП 775701001, ОГРН 1047734567891
Контактное лицо:
главный бухгалтер Курдюкова С.Е.
Тел. 8 (499) 123-45-67

Заявление о зачете авансовых платежей по налогу при УСН в счет уплаты минимального налога

г. Москва

19 января 2015 г.

На основании ст. 78 Налогового кодекса РФ ООО «Шик» просит зачесть авансовые платежи по налогу при упрощенной системе налогообложения, уплаченные в течение 2014 г. в сумме 283 000 (Двести восемьдесят три тысячи) руб., в счет уплаты минимального налога по итогам 2014 г., сумма которого составила 314 000 (Триста четырнадцать тысяч) руб.

Копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей в бюджет, прилагаются.

Приложения:
1. Копия платежного поручения № 23 от 02.04.2014 (1 л.)
2. Копия платежного поручения № 84 от 09.07.2014 (1 л.)
3. Копия платежного поручения № 125 от 06.10.2014 (1 л.)

Генеральный директор

А.К. Лунин

Главный бухгалтер			С.Е. Курдюкова

ШАГ 6. Разницу между минимальным налогом (см. шаг 3) и годовым налогом, исчисленным в общем порядке (см. шаг 2), можно включить в расходы, но только уже при расчете суммы налога за следующий годпп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ. Авансовые платежи на эту разницу уменьшить нельзяПисьмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

Даже если разница была накоплена за 3 предыдущих года, ее можно включить в расходы единовременноПисьмо Минфина от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03.

При несвоевременной уплате авансовых платежей или налога за год рассчитать пени можно с помощью специального калькулятора на сайте издательства «Главная книга».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.