Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 1 июля 2015 г.

Налог и минимальный налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог и авансовые платежи, действуем так.

ШАГ 1. Рассчитываем авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) по формулепп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ:

Сумма авансового платежа при объекте «доходы минус расходы»

По общему правилу ставка налога при «доходно-расходной» упрощенке равна 15%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. Однако законом субъекта РФ может быть установлена льготная ставка налога — меньше 15% (подробнее см. «Пониженная ставка налога при УСН»). Поэтому конкретную ставку надо искать в законе того региона, где зарегистрированы ваша организация или ИП.

Годовой налог при объекте «доходы минус расходы»
Сумма минимального налога

ШАГ 4. Смотрим, что нужно уплатить по итогам года:

  •  
    сумма исчисленного годового налога больше суммы минимального налога или равна ей — уплате подлежит исчисленный налог. Тогда сумму доплаты за год можно рассчитать по формуле:
Сумма доплаты налога за год при объекте «доходы минус расходы»

ШАГ 5. Если получается, что по итогам года вы должны уплатить минимальный налог, то есть два варианта действий.

ВАРИАНТ 1 (более простой, но невыгодный). В полной сумме уплатить минимальный налог на отдельный КБК (подробнее см. «КБК при УСН»). В этом случае переплата в виде уплаченных в течение года авансовых платежей перейдет на следующий годп. 6 ст. 346.18 НК РФ.

ВАРИАНТ 2 (более трудоемкий, зато экономичный). Уплатить разницу между рассчитанным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Для этого воспользуйтесь формулойПисьмо Минфина от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231:

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за год

Если вы выбрали вариант 2, одновременно с уплатой налога представьте в свою ИФНС заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. Сделать это надо как минимум за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты годового налогап. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ.

 

В ИФНС России № 34 по г. Москве
от ООО «Шик»
Адрес: Москва, ул. Маршала Соколовского, д. 5
ИНН 7757166007, КПП 775701001, ОГРН 1047734567891
Контактное лицо:
главный бухгалтер Курдюкова С.Е.
Тел. 8 (499) 123-45-67

Заявление о зачете авансовых платежей по налогу при УСН в счет уплаты минимального налога

г. Москва

19 января 2015 г.

На основании ст. 78 Налогового кодекса РФ ООО «Шик» просит зачесть авансовые платежи по налогу при упрощенной системе налогообложения, уплаченные в течение 2014 г. в сумме 283 000 (Двести восемьдесят три тысячи) руб., в счет уплаты минимального налога по итогам 2014 г., сумма которого составила 314 000 (Триста четырнадцать тысяч) руб.

Копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей в бюджет, прилагаются.

Приложения:
1. Копия платежного поручения № 23 от 02.04.2014 (1 л.)
2. Копия платежного поручения № 84 от 09.07.2014 (1 л.)
3. Копия платежного поручения № 125 от 06.10.2014 (1 л.)

Генеральный директор   А.К. Лунин
Главный бухгалтер   С.Е. Курдюкова

ШАГ 6. Разницу между минимальным налогом (см. шаг 3) и годовым налогом, исчисленным в общем порядке (см. шаг 2), можно включить в расходы, но только уже при расчете суммы налога за следующий годпп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ. Авансовые платежи на эту разницу уменьшить нельзяПисьмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

 

Сумма минимального налога по итогам 2014 г. составила 50 000 руб., а сумма налога, исчисленного в общем порядке, — 48 000 руб. Разницу в размере 2000 руб. (50 000 руб. – 48 000 руб.) можно будет учесть в расходах в IV квартале 2015 г.

 

Даже если разница была накоплена за 3 предыдущих года, ее можно включить в расходы единовременноПисьмо Минфина от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Как много ваших сотрудников переведено на дистанционный режим работы?
Большинство трудится на своих привычных рабочих местах
Примерно 50/50
Практически весь штат переведен на удаленку
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное