Тест актуален на 23 июня 2022 г.
При расчете налога на прибыль и прямые, и косвенные расходы в конце концов уменьшают налоговую базу, но в разное время. Обоснованное деление таких расходов поможет отстоять перед ИФНС правильность расчета налога в случае проверки. Освежить знания на эту тему можно, пройдя наш тест.
У организации, которая оказывает консультационные услуги, нет прямых расходов в налоговом учете. Допустимо ли это с точки зрения контролирующих органов?
Нет, претензий не избежать.
Да, для таких организаций установлены особые правила.
Организация использовала здание в производственной деятельности, амортизация по нему учитывается как прямой расход. Проведена модернизация здания, вследствие чего увеличилась его первоначальная стоимость. К затратам на модернизацию применена амортизационная премия. Как ее учесть?
Как прямой расход — так же, как и начисляемую амортизацию по зданию.
Как косвенный расход.
Компания производит несколько видов продукции, все производственные линии расположены в одном заводском здании.
Можно ли амортизацию этого здания учитывать как косвенный расход?
Нет, нельзя.
Можно, ведь такой расход нельзя отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению определенной продукции.
Надо ли в налоговом учете делить внереализационные расходы на прямые и косвенные?
Нет, не надо.
Да, надо.
Организация начала выпускать продукцию. Определила перечни прямых и косвенных расходов, рассчитала сумму прямых расходов, приходящуюся на готовую продукцию, выпущенную в текущем месяце (как находящуюся на складе, так и реализованную покупателям).
Может ли организация в текущем месяце учесть все прямые расходы, относящиеся к выпущенной продукции?
Да, может.
Нет, не может.
Организация в 2021 г. и ранее в бухгалтерском учете определяла полную себестоимость готовой продукции. С 2022 г. в бухгалтерскую учетную политику внесены изменения: такая себестоимость стала формироваться усеченным способом. В основе ее формирования — распределение затрат на переменные (зависящие от объема выпускаемых изделий) и постоянные (не зависящие от объемов выпуска). К косвенным затратам относятся и те, которые связаны с производством нескольких видов продукции, в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Безопасно ли организации аналогичным способом распределять прямые и косвенные расходы в налоговом учете?
Да, ведь применяемая в бухучете методика экономически обоснованна.
Нет, возможны претензии со стороны инспекции.
Компания с 2022 г. изменила налоговую политику: перечень прямых расходов немного сократился. Есть экономическое обоснование такого изменения, основанное на отраслевой инструкции по калькулированию себестоимости продукции. В бухучете были аналогичные изменения.
Таким образом, некоторые налоговые расходы, ранее учитываемые как прямые, теперь стали косвенными. Можно ли такие расходы, отнесенные до 2022 г. к остаткам НЗП и нереализованной продукции, единовременно списать в качестве косвенных расходов по состоянию на 01.01.2022?
Нет, это небезопасно.
Да, можно. Проблем с инспекцией не будет.
Можно ли в учетной политике для целей налогообложения прибыли закрепить, что все расходы на производство и реализацию выпускаемой продукции — косвенные, а прямых вообще нет?
Да, этот вопрос решает сама организация.
Нет, этого делать нельзя.
Торговая организация в декабре 2020 г. изменила налоговую учетную политику, выбрав новый порядок формирования покупной стоимости товаров.
В течение 2021 г. выяснилось, что такой новый порядок неудобен. В декабре 2021 г. в налоговую учетную политику были внесены обратные изменения: выбран старый метод оценки стоимости товаров. С какой даты такие изменения вступят в силу?
С 1 января 2022 г., ведь учетную политику можно менять только с начала нового налогового периода.
С даты внесения изменений в учетную политику (с декабря 2021 г.).
С 1 января 2023 г.
Фирма оказывает услуги по ремонту техники. Может ли она не распределять прямые расходы на остатки НЗП, а сразу в текущем периоде учитывать их при расчете налога на прибыль?
Да, Налоговый кодекс прямо предусматривает такую возможность.
Нет, прямые расходы надо распределять на остатки НЗП.
Может, но только если это закреплено в налоговой учетной политике.
«Налог на прибыль: характерные нарушения»
«Прямые расходы в торговле: свои особенности»
Нужное
