Тест актуален на 23 июня 2022 г.
При расчете налога на прибыль и прямые, и косвенные расходы в конце концов уменьшают налоговую базу, но в разное время. Обоснованное деление таких расходов поможет отстоять перед ИФНС правильность расчета налога в случае проверки. Освежить знания на эту тему можно, пройдя наш тест.
Компания с 2022 г. изменила налоговую политику: перечень прямых расходов немного сократился. Есть экономическое обоснование такого изменения, основанное на отраслевой инструкции по калькулированию себестоимости продукции. В бухучете были аналогичные изменения.
Таким образом, некоторые налоговые расходы, ранее учитываемые как прямые, теперь стали косвенными. Можно ли такие расходы, отнесенные до 2022 г. к остаткам НЗП и нереализованной продукции, единовременно списать в качестве косвенных расходов по состоянию на 01.01.2022?
Да, можно. Проблем с инспекцией не будет.
Нет, это небезопасно.
Организация начала выпускать продукцию. Определила перечни прямых и косвенных расходов, рассчитала сумму прямых расходов, приходящуюся на готовую продукцию, выпущенную в текущем месяце (как находящуюся на складе, так и реализованную покупателям).
Может ли организация в текущем месяце учесть все прямые расходы, относящиеся к выпущенной продукции?
Нет, не может.
Да, может.
Компания производит несколько видов продукции, все производственные линии расположены в одном заводском здании.
Можно ли амортизацию этого здания учитывать как косвенный расход?
Нет, нельзя.
Можно, ведь такой расход нельзя отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению определенной продукции.
Организация в 2021 г. и ранее в бухгалтерском учете определяла полную себестоимость готовой продукции. С 2022 г. в бухгалтерскую учетную политику внесены изменения: такая себестоимость стала формироваться усеченным способом. В основе ее формирования — распределение затрат на переменные (зависящие от объема выпускаемых изделий) и постоянные (не зависящие от объемов выпуска). К косвенным затратам относятся и те, которые связаны с производством нескольких видов продукции, в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
Безопасно ли организации аналогичным способом распределять прямые и косвенные расходы в налоговом учете?
Да, ведь применяемая в бухучете методика экономически обоснованна.
Нет, возможны претензии со стороны инспекции.
У организации, которая оказывает консультационные услуги, нет прямых расходов в налоговом учете. Допустимо ли это с точки зрения контролирующих органов?
Нет, претензий не избежать.
Да, для таких организаций установлены особые правила.
Фирма оказывает услуги по ремонту техники. Может ли она не распределять прямые расходы на остатки НЗП, а сразу в текущем периоде учитывать их при расчете налога на прибыль?
Нет, прямые расходы надо распределять на остатки НЗП.
Может, но только если это закреплено в налоговой учетной политике.
Да, Налоговый кодекс прямо предусматривает такую возможность.
Надо ли в налоговом учете делить внереализационные расходы на прямые и косвенные?
Да, надо.
Нет, не надо.
Торговая организация в декабре 2020 г. изменила налоговую учетную политику, выбрав новый порядок формирования покупной стоимости товаров.
В течение 2021 г. выяснилось, что такой новый порядок неудобен. В декабре 2021 г. в налоговую учетную политику были внесены обратные изменения: выбран старый метод оценки стоимости товаров. С какой даты такие изменения вступят в силу?
С даты внесения изменений в учетную политику (с декабря 2021 г.).
С 1 января 2022 г., ведь учетную политику можно менять только с начала нового налогового периода.
С 1 января 2023 г.
Можно ли в учетной политике для целей налогообложения прибыли закрепить, что все расходы на производство и реализацию выпускаемой продукции — косвенные, а прямых вообще нет?
Да, этот вопрос решает сама организация.
Нет, этого делать нельзя.
Организация использовала здание в производственной деятельности, амортизация по нему учитывается как прямой расход. Проведена модернизация здания, вследствие чего увеличилась его первоначальная стоимость. К затратам на модернизацию применена амортизационная премия. Как ее учесть?
Как прямой расход — так же, как и начисляемую амортизацию по зданию.
Как косвенный расход.
«Налог на прибыль: характерные нарушения»
«Прямые расходы в торговле: свои особенности»
Нужное
