Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему

ПСН — очень популярный налоговый режим для ИП с небольшим бизнесом (если, конечно, этот бизнес подходит для получения патента). Однако, несмотря на кажущуюся простоту гл. 26.5 НК РФ, вопросов по патентам у ИП очень много. Проверьте, хорошо ли вы ориентируетесь в этом спецрежиме.

1.

У ИП несколько торговых точек, на каждую он получил отдельный патент на первое полугодие 2024 г. В апреле ИП закрыл одну точку на капремонт и подал в ИФНС заявление о прекращении деятельности. Стоимость патента пересчитали. Но когда ИП подал заявление на патенты по оставшимся магазинам с июля, инспекция в выдаче патентов отказала, мотивировав отказ досрочным прекращением «патентной» торговли. Правомерен ли отказ?

А.

Да, отказ правомерен. ИП досрочно прекратил «патентный» бизнес, значит, снова перейти на ПСН по рознице он теперь вправе только со следующего календарного года.

Б.

Нет, инспекция неправа. ИП получил отдельный патент на каждый магазин. То есть для целей ПСН розница через каждый магазин — это самостоятельная деятельность. И отказать в выдаче нового патента/патентов на магазины, по которым срок действия ранее выданных патентов просто истек, налоговики были не вправе.

2.

При уменьшении стоимости патента на взносы за работников у ИП образовался неучтенный остаток (то есть сумма уплаченных взносов больше половины суммы налога по патенту). Других патентов на этот год ИП не получал. Можно ли будет уменьшить на этот остаток налог по патенту, действующему в следующем году?

А.

Нет, нельзя. Остаток по взносам, образовавшийся при уменьшении стоимости одного патента, можно перенести на другой патент. Но оба патента должны действовать в одном и том же календарном году.

Б.

Можно. НК разрешает переносить неучтенный остаток взносов с одного патента на другой. Запрета на учет остатка, образовавшегося при расчете налога по прошлогодним патентам, в НК нет.

3.

Надо ли подавать уведомление об исчисленных суммах в отношении «патентного» налога?

А.

Налоговики сами рассчитывают налог по выдаваемому ИП патенту. Так что им известны и срок уплаты, и сумма «патентного» налога, которую ИП должен уплатить. Поэтому уведомление подавать не нужно.

Б.

Да, конечно. Ведь уведомление подается и в отношении налогов, по которым не предусмотрена подача декларации. По ПСН декларации нет, значит, уведомление подавать надо.

4.

У ИП патент на производство хлебобулочных изделий. Свой хлеб он продает в пекарне в розницу, а еще заключил договоры поставки с несколькими магазинами. Можно ли продажи по договорам поставки считать «патентными»?

А.

Любое производство подразумевает реализацию собственной продукции. Поэтому, независимо от способа продажи, ИП может торговать хлебобулочными изделиями в рамках полученного патента при условии, что по договорам поставки он продает исключительно собственную продукцию.

Б.

ИП не теряет право на патент. Однако торговля по договорам поставки не подпадает под ПСН. Нужно вести раздельный учет и с доходов от таких продаж отчитываться по ОСН либо по УСН.

В.

Конечно, нет. Торговать на патенте можно только в розницу. Торговля по договорам поставки на ПСН под запретом. Так что ИП не только не вправе на ПСН продавать хлеб оптом, но и теряет право на полученный патент.

5.

Если ИП совмещает ПСН и УСН, то он утратит право на патент, когда доходы от реализации по обоим спецрежимам превысят 60 млн руб. А надо ли суммировать доходы, если ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН?

А.

Да. При совмещении патента как с иными спецрежимами, так и с ОСН лимит доходов от реализации для целей ПСН отслеживается в совокупности по всем режимам.

Б.

Нет, при совмещении ОСН/ЕСХН и ПСН учитывать доходы, полученные от деятельности на общей системе или на ЕСХН, для целей применения ПСН не нужно.

6.

ИП получил два патента по разным видам деятельности на 2024 г.: патент № 1 — со сроком действия с 01.01.2024 по 30.06.2024, патент № 2 — с 01.06.2024 по 31.12.2024. В деятельности по патенту № 1 у ИП были наемные работники, но в мае он их уволил. По патенту № 2 ИП ведет бизнес один. Может ли ИП уменьшить стоимость патента № 2 на взносы без учета 50%-го ограничения?

А.

Да, может. Ведь с июня у ИП нет работников в «патентной» деятельности и патент № 2 он получил на бизнес без работников.

Б.

Нет. По обоим патентам налог можно уменьшить на взносы не более чем наполовину. Для целей ПСН бизнесмен считается плательщиком, производящим выплаты физлицам, по обоим патентам, поскольку срок их действия пересекается — оба патента действовали в июне, а значит, в налоговом периоде по каждому патенту ИП использовал наемный труд.

7.

Когда ИП может уменьшить стоимость патента на дополнительные 1%-е взносы за 2024 г.?

А.

Срок уплаты 1%-х взносов ИП за 2024 г. — 01.07.2025. Вот когда налоговая спишет деньги с ЕНС в счет уплаты этих взносов, тогда и можно уменьшить, то есть после 01.07.2025.

Б.

Сейчас возможность уменьшения «патентного» налога на взносы ИП за себя не связана с их фактической уплатой. А вот период, когда взносы должны быть уплачены, имеет значение. Дополнительные 1%-е взносы ИП за 2024 г. «подлежат уплате» в 2025 г., так что уменьшать на них налог при ПСН можно по патентам, действующим в 2025 г., не дожидаясь наступления срока уплаты.

В.

«Патентный» налог можно уменьшить на 1%-е взносы ИП за 2024 г. хоть в текущем году, хоть в следующем.

8.

У ИП патент на грузоперевозки, на пять авто. В заявлении на патент ИП указал среднюю численность привлекаемых наемных работников — 4 человека, но фактически нанял для «патентной» деятельности 9 человек. Нужно ли ему получать новый патент или можно внести изменения в уже полученный?

А.

Внесение изменений в уже полученный патент не предусмотрено НК. Стоимость патента по грузоперевозкам обычно рассчитывается исходя из количества ТС, численность работников в расчете не участвует. Так что делать ничего не нужно.

Б.

Получать новый патент не нужно, но следует внести изменения в старый — подать в ИФНС заявление с просьбой откорректировать численность работников. Налоговики ориентируются на количество работников, которое ИП указал в заявлении на патент, когда проверяют РСВ. Если количество сотрудников не совпадет, будут вопросы.

В.

Патент «работает» только в отношении указанного в нем количества работников. Если фактически работников больше, то придется каким-то образом выделять доходы от использования труда «лишних» работников — такие доходы не могут считаться «патентными» и облагаются по иному режиму. Так что лучше получить новый патент.

9.

При совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по «патентным» доходам (60 млн руб.) учитываются и доходы от реализации на УСН. А как считать лимит, если ИП получил патент со сроком действия не с начала года, а, скажем, с 01.09.2024 по 31.12.2024? При этом 10 сентября доходы от деятельности на УСН превысили 60 млн руб., но доходы от реализации на УСН + ПСН за сентябрь составили 7 млн руб.

А.

Доходы по спецрежимам для целей соблюдения «патентного» лимита суммируются с начала календарного года. Поэтому поработать на патенте у ИП не получится — право на применение ПСН он утратил с 1 сентября, то есть с начала срока, на который был выдан патент.

Б.

В целях соблюдения ПСН-ограничения суммируются доходы по спецрежимам начиная с сентября и до конца года. Ведь по ПСН налоговый период — год либо срок действия патента, если патент выдан на срок менее года. И нет оснований учитывать доходы от деятельности на УСН, полученные до начала срока действия патента.

10.

ИП получил патент на весь год на две точки общепита. Но потом одно кафе пришлось закрыть. Можно ли каким-то образом уменьшить налоговые обязательства по ПСН?

А.

При уменьшении количества показателей «патентный» налог можно пересчитать. Для этого нужно подать заявление на новый патент по оставшейся точке общепита и попросить ИФНС сделать перерасчет по первоначальному патенту.

Б.

Можно подать заявление о прекращении «патентной» деятельности. Тогда налог по патенту пересчитают. Но снова перевести оставшееся кафе на ПСН можно будет только со следующего календарного года.

В.

Нет. Один из недостатков ПСН — то, что после начала деятельности по патенту от него нельзя отказаться или пересчитать налог при уменьшении показателей.

Вы ответили на 0 из 10 вопросов
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Кто главбух в вашей компании (ИП)?
мужчина
женщина
у нас нет главбуха (я – самозанятый и т.д.)
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное