Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
С 2025 г. упрощенка уже не совсем та, что прежде: поменялись лимиты, канули в Лету повышенные ставки, а главное — упрощенцы теперь признаются плательщиками НДС. В итоге из-за всех этих нововведений упрощенка становится не таким уж простым налоговым режимом. Хотя и «вечные» вопросы сохраняют актуальность. Проверьте, хорошо ли вы ориентируетесь в обновленной УСН.
Компания на упрощенке за 2024 г. получила доход менее 60 млн руб. и с 01.01.2025 пользовалась освобождением от уплаты НДС. В августе 2025 г. доход превысил лимит и составил 65 млн руб. Должна ли компания начислить НДС по операциям, сформировавшим доход в сумме превышения — 5 млн руб.?
При превышении лимита 60 млн руб. упрощенец начинает платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение.
Да, конечно, должна. У упрощенцев не облагается НДС только доход в рамках лимита 60 млн руб.
Должен ли ИП на УСН следить за «бухгалтерской» остаточной стоимостью ОС?
Да, это общее ограничение для всех упрощенцев — как организаций, так и ИП.
Нет, это требование касается лишь организаций. ИП не ведут бухучет и остаточную стоимость ОС рассчитывать не должны.
В декабре 2024 г. компания завершила переезд в регион, где действует пониженная ставка УСН-налога. По какой ставке ей нужно платить налог при УСН в 2024—
Налог уплачивается по ставке, действующей в том субъекте РФ, в котором компания числится на налоговом учете по состоянию на 31.12.2024.
Компания будет платить УСН-налог по старой ставке, поскольку она более высокая. Это правило действует в течение 3 лет, считая год переезда.
В сентябре 2025 г. доход компании превысил 450 млн руб. Когда компания утратит право на применение УСН?
С начала 2025 г.
С 01.07.2025.
С 01.09.2025.
Акционеры решили преобразовать АО в ООО. АО применяет «доходно-расходную» УСН. ООО-правопреемник станет упрощенцем автоматически или должно перейти на спецрежим в общем порядке?
Возникшее после реорганизации ООО — это новое юрлицо. Поэтому оно может перейти на УСН как вновь созданная организация. Если не подать уведомление по форме 26.2-1, придется применять ОСН.
К правопреемнику переходят права и обязанности реорганизованной компании, в том числе и право на применение спецрежима.
Предприниматель решил с 2025 г. перейти на УСН, но уведомление по форме 26.2-1 не подал. Тем не менее за I квартал и за полугодие 2025 г. он исчислил и заплатил УСН-авансы, а не налоги по ОСН. Правомерны ли действия ИП?
Нет, неправомерны. Ведь переход на упрощенку носит уведомительный характер, а уведомление не подано.
Да, правомерны.
ООО зарегистрировано в 2024 г., со дня госрегистрации работает на УСН, а сейчас хочет перейти на ОСН. Когда можно добровольно перейти с УСН на ОСН?
По общему правилу отказ от УСН возможен только с начала календарного года. Но если в течение года плательщик прекратил всю деятельность на УСН и начал новый бизнес, он может применять по нему ОСН.
Добровольный отказ от упрощенки возможен лишь с начала очередного календарного года.
Перейти с УСН на общий режим можно в любой момент. Нужно только заблаговременно уведомить инспекцию об этом.
В декабре 2024 г. компания подала в ИФНС уведомление об отказе от УСН. Но в январе 2025 г. передумала и направила в инспекцию письмо об отзыве уведомления. Налоговики за неподачу деклараций по НДС и по прибыли за I квартал 2025 г. заблокировали банковский счет организации. Можно ли оспорить действия налоговой?
Компания отказалась от УСН, а значит, она не вправе продолжать применять спецрежим. Действия налоговой законны.
Да, можно. Если компания не нарушила ограничения, отказ от УСН может быть только добровольным.
У ИП на УСН есть в собственности коммерческое помещение, которое он пока никак в своей деятельности не использует. Может ли он получить освобождение от налога на имущество по этой недвижимости?
Нет, не может. Льгота предоставляется в отношении недвижимости, непосредственно используемой на упрощенке.
Да, может. Ведь коммерческая недвижимость в принципе может использоваться только в бизнесе.
ИП применяет «доходную» УСН. В 2025 г. он начал вести новый вид деятельности и решил, что теперь ему выгоднее «доходно-расходная» упрощенка. Чтобы сменить объект налогообложения, ИП в июле снялся с налогового учета, а в августе вновь зарегистрировался как ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы». Правомерны ли действия ИП?
Такие действия рискованны. Если налоговики решат, что единственной их целью была смена объекта, ИП могут доначислить УСН-налог исходя из объекта «доходы».
Запрета на неоднократное снятие с учета в качестве ИП и повторную регистрацию, в том числе в течение одного года, нет. А значит, в таких действиях нет ничего незаконного.
«Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году»
«Изменения по НДС для упрощенцев — 2025»
«Шлифовка связки “УСН — НДС” и не только: поправки-2025»
«УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы»
«Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера»
«Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответы»
