Декларация по земельному налогу
| Срок сдачи истек 1 февраля 2018 г. |
Внимание! Новая форма декларации
Сдача декларации в более поздний срок влечет взыскание штрафа. Штраф уплачивается по решению (требованию), полученному от налоговиков. То есть самостоятельно его платить не нужно. Определить, какую сумму штрафа с вас взыщут, можно с помощью калькулятора
Установленная дата сдачи
Фактическая дата сдачи декларации (расчета)
Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок
Если вы не перечислили в установленный законом срок (п. 1 ст. 119 НК, п. 18 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57):- всю сумму платежа, отраженную к уплате в опоздавшей декларации, - укажите всю сумму;
- часть суммы - укажите часть.
Если всю сумму налога, отраженную в опоздавшей декларации, вы уплатили в срок, укажите 0.
Декларация по земельному налогу: кто сдает
Представлять декларацию по земельному налогу должны организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ):
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Бланк декларации по земельному налогу
Скачать бланк декларации по земельному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
Земельный налог: куда сдавать декларацию
ИФНС, в которую плательщик земельного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1, 4 ст. 398 НК РФ):
| Категория налогоплательщика | ИФНС, в которую представляется декларация по земельному налогу |
|---|---|
| Организация в соответствии со ст. 83 НК РФ относится к категории крупнейших налогоплательщиков | В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков | В ИФНС по месту нахождения земельного участка |
Способ представления декларации
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по земельному налогу в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
Декларация по земельному налогу: сроки сдачи
Плательщики земельного налога должны представить декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). В случае нарушения срока подачи декларации организации грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета организации (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.
Декларация по земельному налогу: состав
Декларация по земельному налогу состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Заполнение декларации: земельный налог
Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по земельному налогу:
- Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по земельному налогу, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (далее — Порядок)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка)
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
- Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
- Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
- Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
- Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
- Раздел 1 декларации заполняется организацией по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 4.1 Порядка).
- Если у организации есть несколько объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на каждый из этих объектов заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации (п. 2.10 Порядка).
- Если земельные участки, принадлежащие организации, находятся на территориях разных муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО (п. 2.10 Порядка).
- Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй – «2--» и т.д. (п. 3.2.4 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по земельному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Коды в декларации по земельному налогу
Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.5 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
| Период, за который подается декларация по земельному налогу | Код, соответствующий периоду |
|---|---|
| Календарный год | 34 |
| Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации | 50 |
Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по земельному налогу (п. 3.2.7 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):
| ИФНС, в которую подается декларация | Код, соответствующий ИФНС |
|---|---|
| ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| ИФНС по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) | 270 |
| ИФНС по месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП | 250 |
| ИФНС по месту нахождения организации — инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ | 251 |
Кроме того, в виде кодов указывается информация:
- о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
- о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС;
- о категории земли (Приложение № 5 к Порядку);
- о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).
Проверка декларации по земельному налогу
Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@).
Что изменилось в декларации
Декларация за 2017 года подается по новой форме.
Основные изменения коснулись раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Напомним, что Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ в НК были внесены поправки, согласно которым налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, признается нормативная цена земли. В новой форме декларации предусмотрена возможность исчисления налога с учетом этих поправок.
Кроме этого, строки 090 и 100 теперь называются «Код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка» и «Доля необлагаемой площади земельного участка» соответственно. Раньше по этим строкам отражались «Код налоговой льготы в виде необлагаемой налогом суммы» и «Необлагаемая налогом сумма».
Чем утверждена форма
Посмотреть форму
Налоговая декларация по земельному налогу
