Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.
Срок сдачи истек 3 мая 2018 г. |
Установленная дата сдачи
Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

6-НДФЛ: кто сдает
Расчет по форме 6-НДФЛ представляют организации (их ОП), ИП, а также нотариусы и адвокаты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
6-НДФЛ: бланк
Скачать бланк 6-НДФЛ можно через систему КонсультантПлюс.
Ниже вы можете ознакомиться с формой расчета.
6-НДФЛ: куда сдавать
По общему правилу расчет нужно представить в ИФНС:
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения ОП, если это обособленное подразделение исполняло функции налогового агента.
- по месту жительства ИП.
Здесь стоит пояснить, что организации с ОП должны представлять в ИФНС по месту своего нахождения 6-НДФЛ в отношении физлиц, которым был выплачен облагаемый НДФЛ доход именно ГП, а в ИФНС по месту нахождения ОП – 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доход от этого ОП. Если же какое-то физлицо получило доход и от головной организации, и от ОП, то сведения о доходах этого физлица попадут в расчет 6-НДФЛ, представляемый ГП, и в расчет, представляемый ОП.
Есть и другие нюансы. Так, например, ИП на ЕНВД или ПСН должны подавать 6-НДФЛ в отношении работников, занятых в этой спецрежимной деятельности, в ИФНС, в которых ИП состоят на учете в связи с ведением вмененной деятельности и/или ПСН-деятельности.
6-НДФЛ: способ представления
Способ представления зависит от численности работников и иных физлиц, получивших доходы от работодателя (п. 2 ст. 230 НК РФ):
- если за каждый отчетный период и календарный год в целом доходы получили менее 25 человек, то налоговый агент может представить расчет на бумаге;
- если за каждый отчетный период и календарный год в целом доходы получили 25 и более человек, то налоговый агент обязан представить 6-НДФЛ в электронном виде по утвержденному ФНС формату (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Важно знать, что если налоговый агент должен был представить электронный расчет 6-НДФЛ, а сдал его на бумаге, то за нарушение способа подачи агент будет оштрафован на 200 руб. за каждый представленный не по формату расчет (ст. 119.1 НК РФ).
6-НДФЛ: сроки сдачи
Расчет представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ):
Период, за который представляется 6-НДФЛ | Крайний срок представления |
---|---|
За I квартал | Не позднее 30 апреля отчетного года |
За полугодие | Не позднее 31 июля отчетного года |
За 9 месяцев | Не позднее 31 октября отчетного года |
По итогам года расчет нужно подать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
За нарушение срока представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то агенту также будут приостановлены операции по его банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи 6-НДФЛ вам поможет наш Калькулятор.
6-НДФЛ: состав расчета
Расчет состоит из:
- титульного листа;
- Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Заполнение 6-НДФЛ
Расскажем о некоторых моментах заполнения формы 6-НДФЛ:
- Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 1.8 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 1.2, 1.7 Порядка).
- Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 1.3 Порядка).
- Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 1.3 Порядка).
- Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 1.3 Порядка).
- При отсутствии каких-либо суммовых показателей в соответствующем поле ставится «0» (п. 1.8 Порядка).
- Если налоговый агент представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «000». При подаче первого уточненного расчета указывается «001», второй – «002» и т.д. (п. 2.2 Порядка).
- Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка).
- Если агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то в отношении каждой ставки заполняется (кроме строк 060-090) свой Раздел 1 (п. 3.2 Порядка).
- В Раздел 2 включаются только те операции, которые произведены налоговым агентом за последние 3 месяца отчетного периода (см., например, Письмо ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения 6-НДФЛ вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Код периода в 6-НДФЛ
Информация о периоде, за который представляется расчет, указывается в виде кода (п. 2.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
Период, за который подается 6-НДФЛ | Код, соответствующий периоду |
---|---|
За I квартал | 21 |
За полугодие | 31 |
За 9 месяцев | 33 |
За год | 34 |
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации | 51 |
За полугодие при реорганизации/ликвидации организации | 52 |
За 9 месяцев при реорганизации/ликвидации организации | 53 |
За год при реорганизации/ликвидации организации | 90 |
Коды представления в 6-НДФЛ
Информация об ИФНС, в которую сдается 6-НДФЛ, также кодируется (п. 2.2 Порядка, Приложение № 2 к Порядку):
ИФНС, в которую подается расчет | Код, соответствующий ИФНС |
---|---|
В ИФНС по месту учета российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
В ИФНС по месту нахождения ОП российской организации | 220 |
В ИФНС по месту жительства ИП | 120 |
В ИФНС по месту ведения деятельности ИП | 320 |
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
В ИФНС по месту жительства адвоката | 125 |
В ИФНС по месту жительства нотариуса | 126 |
В ИФНС по месту нахождения ОП иностранной организации в РФ | 335 |
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
Проверка 6-НДФЛ
Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). Кроме того, можно воспользоваться контрольными соотношениями для проверки расчета по страховым взносам (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@), чтобы сопоставить показатели 6-НДФЛ и РСВ.
6-НДФЛ: нулевой расчет
Если организация или ИП не выплачивает физлицам облагаемые НДФЛ доходы, то и 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно (Вопрос 1 Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@). Ведь расчет сдают налоговые агенты, а раз отсутствует факт выплаты облагаемых доходов, то у организации/ИП не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Чем утверждена форма
Посмотреть форму

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)