Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2018 г.

Срок сдачи истек 31 июля 2018 г.
Предыдущий период
Следующий период

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Рассчитать
Очистить

6-НДФЛ: кто сдает

Расчет по форме 6-НДФЛ представляют организации (их ОП), ИП, а также нотариусы и адвокаты, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ: бланк

Скачать бланк 6-НДФЛ можно через систему КонсультантПлюс.

Ниже вы можете ознакомиться с формой расчета.

6-НДФЛ: куда сдавать

По общему правилу расчет нужно представить в ИФНС:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения ОП, если это обособленное подразделение исполняло функции налогового агента.
  • по месту жительства ИП.

Здесь стоит пояснить, что организации с ОП должны представлять в ИФНС по месту своего нахождения 6-НДФЛ в отношении физлиц, которым был выплачен облагаемый НДФЛ доход именно ГП, а в ИФНС по месту нахождения ОП – 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доход от этого ОП. Если же какое-то физлицо получило доход и от головной организации, и от ОП, то сведения о доходах этого физлица попадут в расчет 6-НДФЛ, представляемый ГП, и в расчет, представляемый ОП.

Есть и другие нюансы. Так, например, ИП на ЕНВД или ПСН должны подавать 6-НДФЛ в отношении работников, занятых в этой спецрежимной деятельности, в ИФНС, в которых ИП состоят на учете в связи с ведением вмененной деятельности и/или ПСН-деятельности.

6-НДФЛ: способ представления

Способ представления зависит от численности работников и иных физлиц, получивших доходы от работодателя (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • если за каждый отчетный период и календарный год в целом доходы получили менее 25 человек, то налоговый агент может представить расчет на бумаге;
  • если за каждый отчетный период и календарный год в целом доходы получили 25 и более человек, то налоговый агент обязан представить 6-НДФЛ в электронном виде по утвержденному ФНС формату (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Важно знать, что если налоговый агент должен был представить электронный расчет 6-НДФЛ, а сдал его на бумаге, то за нарушение способа подачи агент будет оштрафован на 200 руб. за каждый представленный не по формату расчет (ст. 119.1 НК РФ).

6-НДФЛ: сроки сдачи

Расчет представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Период, за который представляется 6-НДФЛ Крайний срок представления
За I квартал Не позднее 30 апреля отчетного года
За полугодие Не позднее 31 июля отчетного года
За 9 месяцев Не позднее 31 октября отчетного года

По итогам года расчет нужно подать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

За нарушение срока представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то агенту также будут приостановлены операции по его банковским счетам (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи 6-НДФЛ вам поможет наш Калькулятор.

6-НДФЛ: состав расчета

Расчет состоит из:

  • титульного листа;
  • Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Заполнение 6-НДФЛ

Расскажем о некоторых моментах заполнения формы 6-НДФЛ:

  1. Расчет должен быть заполнен чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 1.8 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок)).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 1.2, 1.7 Порядка).
  3. Ошибки в расчете нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 1.3 Порядка).
  4. Нельзя распечатывать расчет двусторонним способом (п. 1.3 Порядка).
  5. Скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 1.3 Порядка).
  6. При отсутствии каких-либо суммовых показателей в соответствующем поле ставится «0» (п. 1.8 Порядка).
  7. Если налоговый агент представляет первичный расчет, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «000». При подаче первого уточненного расчета указывается «001», второй – «002» и т.д. (п. 2.2 Порядка).
  8. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка).
  9. Если агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то в отношении каждой ставки заполняется (кроме строк 060-090) свой Раздел 1 (п. 3.2 Порядка).
  10. В Раздел 2 включаются только те операции, которые произведены налоговым агентом за последние 3 месяца отчетного периода (см., например, Письмо ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения 6-НДФЛ вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Код периода в 6-НДФЛ

Информация о периоде, за который представляется расчет, указывается в виде кода (п. 2.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который подается 6-НДФЛ Код, соответствующий периоду
За I квартал 21
За полугодие 31
За 9 месяцев 33
За год 34
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51
За полугодие при реорганизации/ликвидации организации 52
За 9 месяцев при реорганизации/ликвидации организации 53
За год при реорганизации/ликвидации организации 90

Коды представления в 6-НДФЛ

Информация об ИФНС, в которую сдается 6-НДФЛ, также кодируется (п. 2.2 Порядка, Приложение № 2 к Порядку):

ИФНС, в которую подается расчет Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту учета российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 214
В ИФНС по месту нахождения ОП российской организации 220
В ИФНС по месту жительства ИП 120
В ИФНС по месту ведения деятельности ИП 320
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
В ИФНС по месту жительства адвоката 125
В ИФНС по месту жительства нотариуса 126
В ИФНС по месту нахождения ОП иностранной организации в РФ 335
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216

Проверка 6-НДФЛ

Проверить правильность заполнения расчета можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). Кроме того, можно воспользоваться контрольными соотношениями для проверки расчета по страховым взносам (Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@), чтобы сопоставить показатели 6-НДФЛ и РСВ.

6-НДФЛ: нулевой расчет

Если организация или ИП не выплачивает физлицам облагаемые НДФЛ доходы, то и 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно (Вопрос 1 Письма ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@). Ведь расчет сдают налоговые агенты, а раз отсутствует факт выплаты облагаемых доходов, то у организации/ИП не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Чем утверждена форма

http://http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=289105&dst=100013

Посмотреть форму

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Уточненная отчетность

При подаче уточненки за 1 полугодие используйте указанную выше форму, а не действующую в настоящее время!
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное